Вопрос: Являются ли объектом налогообложения по ЕСН выплаты, начисленные в пользу работников в виде премий, материальной помощи, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации? Облагается ли ЕСН материальная выгода, получаемая работником за счет работодателя (оплата стоимости путевок в санаторий, оплата товаров (работ,услуг), приобретаемых для работника или членов его семьи, расходы по содержанию в детских садах и детских оздоровительных лагерях)?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 августа 2001 г. N 04-04-07/147

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения гл.24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации "Единый социальный налог (взнос)" и сообщает следующее.

В соответствии с п.4 ст.236 гл.24 Кодекса не признаются объектом налогообложения выплаты, начисленные работодателем в пользу работников, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль). Таким образом, выплаты в виде, например, премий или материальной помощи, которые начисляются непосредственно этим работникам из прибыли организации, не включаются в объект налогообложения для исчисления единого социального налога.

При этом согласно п.4 ст.237 гл.24 Кодекса в налоговую базу для исчисления ЕСН включается материальная выгода, получаемая работником за счет работодателя. К такой материальной выгоде относится, в частности, оплата работодателем приобретаемых для работника или членов его семьи товаров (работ, услуг). Следовательно, оплата стоимости путевки в санаторий, расходов по содержанию в детских садах и детских оздоровительных лагерях является для сотрудника или члена его семьи косвенной материальной выгодой, а никак не прямо полученными доходами. В связи с этим такие суммы включаются в налоговую базу для исчисления единого социального налога, несмотря на то, что источником их возникновения служит прибыль, оставшаяся в распоряжении организации.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

29.08.2001

————