"Вмененка", 2007, N 5

Доход от приобретения товара со скидками

Доходы организации-"вмененщика" в виде скидок с оптовых цен, предоставленных поставщиками, должны облагаться в рамках ЕНВД. Соответственно, налог на прибыль платить не нужно. Об этом сказано в Письме Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/3/83.

Данный вывод основан на том, что при розничной торговле помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи предполагаются и закупки. То есть приобретение товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Величина К2 не может меняться в течение всего года

Относительно величины одного из двух корректирующих коэффициентов Минфин России высказался в Письме от 23.03.2007 N 03-11-04/3/80.

Так, согласно п. 7 ст. 346.29 НК РФ значение корректирующего коэффициента К2 устанавливается на календарный год. Значит, величину К2 нельзя менять в течение всего года. Данное утверждение распространяется в том числе на представительные органы муниципальных районов и городских округов (подробнее об этом читайте на с. 9. - Примеч. ред.).

"Вмененщики" от ККТ не освобождаются!

Плательщики ЕНВД обязаны применять контрольно-кассовую технику, осуществляя наличные денежные расчеты при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг. К такому заключению пришли сотрудники Минфина России в Письме от 20.02.2007 N 03-01-15/2-62.

Новым значением К1 заинтересовалось

Минэкономразвития России

Отчетность за I квартал 2007 г. "вмененщики" заполняли с опаской: до настоящего момента остается загадкой, какое значение коэффициента базовой доходности К1 нужно применять при расчете ЕНВД.

Напомним, что сначала Минэкономразвития России Приказом от 03.11.2006 N 359 установило значение К1 в размере 1,096. Потом Минфин России выпустил Письмо от 02.03.2007 N 03-11-02/62, в котором указал, что при исчислении ЕНВД в 2007 г. "вмененщикам" следует использовать К1, равный 1,241.

И вот новый поворот. Минэкономразвития России обратилось к Правительству РФ с официальным Письмом по поводу нового значения коэффициента К1 при уплате ЕНВД. Как сообщается в этом документе, "изменение расчета коэффициента К1 выходит за рамки полномочий Минфина России, а ожидаемые потери субъектов предпринимательской деятельности составят около 7 млрд руб. А это в 1,8 раза превышает размер средств федерального бюджета 2007 г., предусмотренных на государственную поддержку малого предпринимательства".

В связи с этим заместитель министра экономического развития и торговли РФ А.В. Шаронов попросил Правительство РФ "проанализировать правовые основания определения порядка исчисления налога на основании письма Минфина России и оценить влияние на предпринимательскую деятельность указанного решения".

Однако до даты представления первой за этот год отчетности ответ на данный запрос так и не появился. При этом сотрудники налоговых органов заявили, что, несмотря на ситуацию вокруг значения коэффициента-дефлятора, они будут руководствоваться Письмом Минфина России.

Как быть на практике? Советуем все-таки использовать коэффициент, равный 1,241. Если же в будущем будет признано, что следует применять значение 1,096, налогоплательщикам придется подать уточненные налоговые декларации вместе с заявлением на зачет излишне уплаченной суммы единого налога в счет будущих платежей. В противном случае последствия могут быть более неприятными. Представьте, что действительным признан К1 в размере 1,241, а сумма ЕНВД исчислялась исходя из К1, равного 1,096. То есть в этой ситуации появится недоимка по налогу, на которую вполне могут начислить пени и штрафы.

Прокат спортивного инвентаря облагается ЕНВД

В Письме от 23.03.2007 N 03-11-04/3/82 Минфин России разъяснил, что услуги по прокату спортивного инвентаря относятся к бытовым (код по ОКУН 019406 "Прокат предметов спорта, туризма, игр"). Следовательно, они могут облагаться ЕНВД, но при условии, что оказываются физическим лицам, а не организациям. При этом физические лица, которым предоставляются подобные услуги, могут их оплачивать как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке.

Новые бланки строгой отчетности

Новая форма бланка строгой отчетности "Квитанция на оплату услуг газификации и газоснабжения" (коды по ОКУН 018303, 018305, 042303 и 042305) утверждена Приказом Минфина России от 09.02.2007 N 14н.

Напомним, что ранее в соответствии с Письмом Госналогслужбы России от 31.03.1998 N ВК-6-16/210 по данной услуге применялись бланки БО-1 и БО-3, однако срок их действия был ограничен 1 сентября 2007 г.

Доход от безвозмездного пользования имуществом

Экономическая выгода от безвозмездного пользования имуществом относится к внереализационным доходам. Тем не менее организации, являющиеся исключительно плательщиками ЕНВД, указанную выгоду в рамках иных налоговых режимов не облагают. К такому весьма странному, но положительному выводу пришли специалисты Минфина России в Письме от 23.03.2007 N 03-11-04/3/83.

А в Письме от 26.03.2007 N 03-11-04/3/88 сотрудники финансового ведомства еще и уточнили, что выгода в виде имущества, безвозмездно полученного российской организацией от физического лица, владеющего более чем 50% ее уставного капитала, вообще не признается доходом для целей налогообложения. Правда, только в том случае, если в течение одного года со дня получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Совмещайте режимы правильно

В Письме от 28.03.2007 N 03-11-04/2/68 сотрудники Минфина России в очередной раз напомнили, что в Налоговом кодексе РФ предусмотрена возможность совмещения общего режима налогообложения и ЕНВД, а также УСН и ЕНВД.

А вот применение общего режима налогообложения и одновременно двух названных выше специальных налоговых режимов законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Сдача в аренду рекламного щита ЕНВД не облагается

Об этом сказано в Письме УФНС России по г. Москве от 14.02.2007 N 18-11/3/13710. Следовательно, доходы в виде арендных платежей, полученные от передачи во временное владение или пользование стационарных технических средств наружной рекламы, облагаются в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Кроме того, сотрудники налоговых органов отметили, что деятельность посредников (агентов, комиссионеров и поверенных лиц), которые оказывают рекламораспространителям услуги по оформлению права на размещение наружной рекламы, также не переводится на ЕНВД.

Доверительный управляющий должен платить ЕНВД

К такому выводу пришли сотрудники Минфина России в Письме от 02.04.2007 N 03-11-04/3/100.

Плательщиком ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду площадей под торговлю (стационарных торговых мест), осуществляемой доверительным управляющим, признается доверительный управляющий. При этом он должен уплачивать ЕНВД за счет полученной прибыли. Уплата единого налога производится по месту осуществления указанной предпринимательской деятельности.

Заполнение бланков банками и "вмененка"

В Письме от 30.03.2007 N 03-11-04/3/99 Минфин России указал, что деятельность банков, связанная с оказанием физическим лицам услуг по заполнению бланков и написанию заявлений на перевод денежных средств, подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД.

Такой вывод сотрудники финансового ведомства сделали на том основании, что услуги по заполнению бланков и написанию заявлений, оказываемые населению, по ОКУН (код 019726) отнесены к бытовым.

Установка холодильников возле киосков

Осуществляя розничную торговлю через киоск, рядом с которым находятся уличные холодильники с безалкогольными напитками, следует применять физический показатель базовой доходности "торговое место". Об этом сказано в Письме Минфина России от 03.04.2007 N 03-11-05/58. Вывод финансового ведомства основан на том, что киоски относятся к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.

Видеопрокат облагается ЕНВД

Услуги по прокату видеопродукции, оказываемые населению, подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход, так как классифицированы в качестве бытовых (код по ОКУН 019400). Об этом говорится в Письме Минфина России от 09.03.2007 N 03-11-05/44.

Пополнение в семействе услуг парикмахерских

В соответствии с Письмом Ростехрегулирования от 01.12.2006 N 140-14/1510 услуги по наращиванию ногтей отнесены к бытовым по подгруппе 019300 ОКУН "Услуги парикмахерских".

Таким образом, теперь в отношении доходов от оказания подобных услуг может применяться ЕНВД. Об этом - Письмо Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/3/84.

Распределение страховых взносов в ПФР

В Письме от 12.04.2007 N 03-11-05/70 Минфин России напомнил, что налогоплательщики, совмещающие УСН и ЕНВД, распределяют расходы между видами деятельности, а также суммы страховых взносов в ПФР нарастающим итогом с начала календарного года.

Причем данный порядок сохраняется и в том случае, если "упрощенная" деятельность была прекращена в течение налогового периода.

Когда доставка - самостоятельный вид деятельности

ЕНВД можно уплачивать только в рамках самостоятельных видов предпринимательской деятельности. Поэтому если в заключенных договорах поставки товаров стоимость доставки товара покупателю выделена отдельно и не включена в стоимость реализованных товаров, то деятельность по оказанию таких услуг признается самостоятельным видом предпринимательской деятельности и облагается единым налогом на вмененный доход. Об этом - Письмо Минфина России от 11.04.2007 N 03-11-04/3/109.

ФНС запрещает расчеты через единый кассовый центр

В Письме от 20.02.2007 N ШТ-6-06/132@ ФНС России озаботилась наметившейся в последнее время тенденцией создания единых кассовых центров в магазинах с большой площадью (супермаркетах, гипермаркетах, торговых центрах и т.п.). В таких объектах товар нередко оплачивается через лицо, которому данный товар не принадлежит. Поясним.

Часть площади магазина небольшими помещениями сдается в аренду различным лицам. Иногда деньги за товар, проданный арендаторами, получает единый кассовый центр магазина. При этом на чеке указываются реквизиты (наименование, ИНН и т.д.) магазина, а не арендатора-продавца. И такой чек, разъясняют налоговики, служит доказательством того, что ККТ у арендатора отсутствует, а значит, не применяется при реализации товара. Поэтому его могут привлечь к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ.

Сотрудники налоговых органов также подчеркнули, что магазин может передать контрольно-кассовую технику в аренду, но для этого ее необходимо снять с учета и зарегистрировать уже на арендатора (в налоговом органе по месту его учета в качестве налогоплательщика). И конечно, на кассовых чеках арендованной ККТ должны быть указаны реквизиты арендатора.

Подписано в печать

24.04.2007

————