"Новая бухгалтерия", 2007, N 5

КАКОЙ У ВАС СТРАХОВОЙ СТАЖ?

С 2007 г. при оплате больничных трудовой стаж работника больше не прерывается. Теперь используется новый термин "страховой стаж". Право утвердить правила, по которым нужно его считать, новым Законом о больничных передано Минздравсоцразвития. О том, как оно распорядилось этим правом, читайте в этой статье.

Мы уже рассказывали о новом порядке оплаты больничных, который введен с 1 января 2007 г. Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Закон N 255-ФЗ) <*>.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> См. статью Е. Карсетской "Больничные на новый лад" в журнале "Новая бухгалтерия", N 2, 2007.

Одним из нововведений этого Закона является замена термина "непрерывный трудовой стаж" работника, от которого зависел размер пособия по временной нетрудоспособности, на новый термин - "страховой стаж".

О том, как теперь исчислять стаж работника для назначения ему пособий, мы и расскажем в этой статье.

Как было

До 2007 г. непрерывный трудовой стаж определялся по продолжительности последней непрерывной работы на данном предприятии, в учреждении, организации. Порядок его исчисления регулировался Правилами исчисления непрерывного трудового стажа, утвержденными Постановлением Совмина СССР от 13.04.1973 N 252 <**>.

     
   ————————————————————————————————
   

<**> Согласно п. 2 ст. 19 Закона N 255-ФЗ законодательные акты и нормативные правовые акты РФ, которые предусматривали условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по больничным, применяются в части, не противоречащей этому Закону. Поскольку Постановление Совмина СССР N 252 прямо противоречит Закону N 255-ФЗ, с 1 января 2007 г. оно применяться не должно.

Пунктом 12 названных Правил было установлено, что продолжительность непрерывного трудового стажа исчислялась на основании записей в трудовых книжках или на основании других надлежаще оформленных документов.

Особенностью исчисления непрерывного трудового стажа было то, что в определенных ситуациях при переходе с одного места работы на другое трудовой стаж не прерывался.

Например, при самом распространенном случае увольнения - по собственному желанию без уважительной причины - трудовой стаж для оплаты больничных не прерывался, если перерыв в работе был не более трех недель. Если же работник уволился по собственному желанию, но причина увольнения признавалась уважительной, то перерыв в работе мог составлять один месяц <*>.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Уважительными причинами при увольнении по собственному желанию, в частности, считались перевод супруга(и) на работу в другую местность, направление супруга(и) на работу или прохождение службы за границу, необходимость ухода за больным членом семьи (при наличии медицинского заключения, выданного лечебным учреждением) или инвалидом I группы, зачисление на учебу в учебное заведение, в аспирантуру, нарушение администрацией коллективного или трудового договора.

В 2006 г. Конституционный Суд РФ признал такое положение вещей противоречащим Конституции РФ (Определение от 02.03.2006 N 16-О), тем более, что продолжительность непрерывного трудового стажа к этому времени требовалась только при оплате больничных. Больше ни для каких случаев непрерывный стаж не считался (даже при назначении трудовых пенсий никакие надбавки за непрерывный стаж работы давным-давно не устанавливались).

Если во времена СССР таким способом пытались бороться с текучестью кадров в народном хозяйстве, то в нынешних условиях работник может уволиться по совершенно разным обстоятельствам и перерыв в работе по независящим от него причинам может быть гораздо больше месяца. Соответственно, даже при общем трудовом стаже в 15 лет, работник мог получать пособие по больничному только в размере 60% - как работник, который только что начал свою трудовую деятельность.

В результате Конституционный Суд РФ обязал законодателя до 1 января 2007 г. принять федеральный закон об условиях и порядке обеспечения работников пособиями по временной нетрудоспособности. Было определено одно из условий, которое должно быть выполнено законодателем: в законе не может быть установлена зависимость между размером пособия по временной нетрудоспособности и продолжительностью непрерывного трудового стажа работника. То есть трудовой стаж работника для определения размера пособий не должен по каким-либо обстоятельствам прерываться и затем исчисляться заново, уменьшая таким образом размер пособия по временной нетрудоспособности.

Примечание. С 1 января 2007 г. трудовой стаж работника, который используется для назначения пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, не прерывается. За все прошедшие периоды работы он накапливается.

Эту обязанность законодатель и исполнил, приняв вышеназванный Закон N 255-ФЗ. Этот Закон не дает определение страхового стажа и не устанавливает правила его подсчета. В ст. 16 Закона N 255-ФЗ указывается, что правила подсчета и подтверждения страхового стажа должно разработать Минздравсоцразвития России.

Как будет дальше

И вот через два с половиной месяца после вступления в силу Закона N 255-ФЗ Минюст России зарегистрировал Приказ Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91, которым утверждены Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (далее - Правила).

Но и в этом Приказе расшифровки понятия "страховой стаж" нет.

Что же это такое?

Как говорится в ст. 3 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", страховой стаж - это суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. Заметим, что здесь речь идет не только о продолжительности времени уплаты страховых взносов, но и об уплате налогов. О том, в каких случаях уплата налогов приравнивается к уплате страховых взносов, мы расскажем чуть позже.

Итак, из приведенного определения получается, что страховой стаж - это периоды работы сотрудника, в течение которых он получал заработную плату (и иные выплаты), с суммы которой работодатель начислял и уплачивал ЕСН. В данном случае речь идет о пособиях по временной нетрудоспособности, которые, как известно, выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования РФ. Это в первую очередь уплата ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ. Дело в том, что согласно п. 3 ст. 238 НК РФ с вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам, взносы в ФСС РФ не уплачиваются.

Пример. Работник принят по трудовому договору в организацию 8 февраля 2006 г. С этого времени ему начислялась зарплата, на сумму которой работодатель начислял ЕСН.

6 декабря 2006 г. работник уволен по собственному желанию.

На дату увольнения его непрерывный трудовой стаж составлял 8 лет и 7 месяцев. Такой стаж дает право на пособие в размере 100% (п. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

5 марта 2007 г. работник принят в новую организацию.

Как видим, перерыв между увольнением и поступлением на новую работу составил три месяца. Если бы увольнение произошло в 2006 г., то по старым правилам непрерывный трудовой стаж работника прервался бы и при наступлении временной нетрудоспособности работник получил бы пособие в размере 60%.

Однако по новым правилам, установленным Законом N 255-ФЗ, в 2007 г. страховой стаж для назначения пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам не прерывается.

И в 2007 г. работник получит по больничному пособие в размере 100%.

Обратите внимание! Если физическое лицо некоторый период времени заключало только договоры гражданско-правового характера (авторские договоры), то такой период работы в страховой стаж включаться не будет.

Здесь отметим еще одно немаловажное обстоятельство. Работник, заключивший с работодателем трудовой договор, может получать премии, не учитываемые в целях налогообложения прибыли. Соответственно, они не облагаются ЕСН. Или работник оформил отпуск без сохранения зарплаты и у него, например, месяц не было доходов, облагаемых ЕСН. Однако во всех этих случаях трудовой договор между ним и работодателем продолжается. Такие периоды работы все равно будут включены в его страховой стаж.

Чем страховой стаж пополнится

Периоды работы (иной деятельности), которые включаются в страховой стаж, перечислены в п. 2 Правил. Их довольно много, и они относятся к различным случаям занятости граждан.

В первую очередь работодателей заинтересует пп. "а" п. 2 Правил. В нем говорится о периодах работы по трудовому договору.

Как установлено п. 1 ст. 9 Закона N 165-ФЗ, право на получение пособий по социальному страхованию у работника возникает с момента заключения трудового договора.

Основным документом, подтверждающим периоды работы по трудовому договору, служит трудовая книжка работника (п. 8 Правил). Записи в ней, учитываемые при подсчете страхового стажа, должны быть оформлены в соответствии с нормами трудового законодательства, которые действовали на день их внесения в трудовую книжку (п. 24 Правил).

Вот и получается, что рано "списывать в утиль" основной документ, подтверждающий периоды работы граждан, как это в прошлом году предлагали некоторые депутаты Госдумы. Видимо, трудовой книжке уготована долгая жизнь.

Примечание. Страховой стаж работников, которые работали в организациях по трудовым договорам, исчисляется с момента их заключения и подтверждается записями в трудовых книжках.

Из этого следует главный вывод.

Хоть правила подсчета страхового стажа и новые, но все равно в стаж работника включаются уже отработанные ранее периоды. Тем, кто работал в организациях и имеет соответствующие записи об этом в трудовых книжках, беспокоиться не стоит. Все эти периоды работы сохранят свою силу и после 1 января 2007 г.

Пример. Работник 25 марта 2005 г. был принят в организацию В по трудовому договору.

В его трудовой книжке имеются следующие записи о работе в разных организациях.

1. Работа по трудовому договору в организации А:

- принят 08.02.1996;

- уволен 08.02.2001.

Стаж работы в организации А для назначения пособий по больничным к моменту увольнения составил 5 лет.

2. Работа по трудовому договору в организации Б:

- принят 26.02.2001;

- уволен 11.03.2005.

Перерыв между увольнением из организации А и зачислением в организацию Б составил менее трех недель. Значит, у этого работника не прерывался стаж для назначения пособия по больничному. На дату увольнения из организации Б непрерывный стаж работника составил девять лет.

3. Работа по трудовому договору в организации В:

- принят 30.04.2005;

- продолжает работать в организации и в 2007 г.

Перерыв между увольнением из организации Б и зачислением в организацию В составил более трех недель, т.е. непрерывный стаж прервался.

Поэтому в 2005 и 2006 гг. работник имел право на пособие по больничному только в размере 60% заработка (его стаж работы в организации В начал исчисляться заново). По состоянию на 31 декабря 2006 г. этот стаж составил 1 год и 8 месяцев.

По новым правилам, установленным Законом N 255-ФЗ, в 2007 г. страховой стаж для назначения пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам не прерывается. Для его подсчета будут использованы все предыдущие периоды работы.

Следовательно, по состоянию на 1 января 2007 г. страховой стаж работника составит 10 лет и 8 месяцев. Это дает право работнику при представлении больничного в 2007 г. получить пособие в размере 100% (вместо 60% в 2006 г.).

Примечание. Новые правила подсчета страхового стажа базируются на прошлых периодах работы. Тот стаж, который был ранее заработан, после 1 января 2007 г. не пропадает.

В страховой стаж включаются и периоды государственной гражданской или муниципальной службы. К ним относятся также периоды исполнения полномочий члена (депутата) Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, депутата Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации.

И в этом случае периоды службы (депутатства) подтверждаются записями в трудовой книжке (п. 8 Правил).

У гражданина, принятого на работу, в трудовой книжке может отсутствовать запись о периоде работы у индивидуального предпринимателя.

Это связано с тем, что до 6 октября 2006 г. (до вступления в силу Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации...") предприниматели не имели права вносить в трудовые книжки записи о приеме и увольнении работников. Такова была прежняя редакция ст. 66 ТК РФ.

Но за наемных работников предприниматель, применявший общий режим налогообложения, уплачивал ЕСН, и работники признавались застрахованными. Если предприниматель применял, например, упрощенную систему налогообложения, то в этот период его работники также признавались застрахованными на случай временной нетрудоспособности, поскольку часть единого налога поступала в ФСС РФ.

С 1 января 2007 г. такой работник может представить своему работодателю трудовой договор, который им был ранее заключен с предпринимателем, и на основании договора его страховой стаж для оплаты пособий будет увеличен. Такое положение содержится в п. 9 Правил.

Примечание. Если в трудовой книжке нет записи о работе по трудовому договору, то работник может представить работодателю копию такого договора, на основании которого его страховой стаж будет увеличен.

Из этого следует еще один вывод.

Всем работникам, которые работали по трудовым договорам в организациях и имеют об этом записи в трудовых книжках, ничего дополнительно подтверждать не надо. Этих записей вполне достаточно для включения периодов работы в страховой стаж.

Причем получается, что запись о работе в трудовой книжке автоматически подтверждает начисление взносов на обязательное социальное страхование и уплату их работодателем за работника.

В страховой стаж включаются также периоды работы граждан, занимающихся частной практикой: нотариусов, частных детективов, частных охранников, членов крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера.

Учитываются в страховом стаже и периоды деятельности в качестве адвоката, периоды работы члена колхоза, члена производственного кооператива, принимающего личное трудовое участие в его деятельности.

Разберемся с платежами

С периодами работы по трудовому договору, которые подтверждены записями в трудовой книжке или непосредственно трудовым договором, все довольно просто. Согласно ст. 9 Закона N 165-ФЗ отношения по обязательному страхованию у застрахованных лиц возникают с момента заключения трудового договора с работодателем.

А вот с другими периодами сложнее.

Это связано с тем, что согласно ст. 16 Закона N 255-ФЗ в страховой стаж включаются периоды работы, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Статьей 9 Закона N 165-ФЗ установлено, что граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подлежат обязательному социальному страхованию с момента уплаты ими или за них страховых взносов и (или) налогов.

Так, в п. 2 Правил указано, что в страховой стаж включаются периоды деятельности индивидуального предпринимателя до 1 января 2001 г. и после 1 января 2003 г., за которые уплачены платежи на социальное страхование. То есть если гражданин в эти периоды времени был зарегистрирован в качестве предпринимателя, а затем заключил трудовой договор с работодателем, то эти периоды деятельности увеличат его страховой стаж, но только в том случае, если предприниматель уплачивал за себя взносы на социальное страхование.

В п. 3 Правил дается расшифровка, что понимать под платежами на социальное страхование. Приводятся виды и сроки платежей:

     
   ———————————————————————T——————————————————————T——————————————————¬
   |      Вид платежа     |     Период уплаты    |  Подтверждающие  |
   |                      |                      |     документы    |
   +——————————————————————+——————————————————————+——————————————————+
   |Взносы на             |До 1 января 1991 г.   |Документы         |
   |государственное       |                      |финансовых органов|
   |социальное страхование|                      |или справки из    |
   |                      |                      |архивов           |
   +——————————————————————+——————————————————————+——————————————————+
   |Страховые взносы в    |С 1 января 1991 г.    |Документы         |
   |ФСС РФ                |по 31 декабря 2000 г. |территориальных   |
   |                      |                      |органов ФСС РФ    |
   +——————————————————————+——————————————————————+——————————————————+
   |Единый социальный     |После 1 января 2001 г.|Документы колхоза,|
   |налог                 |                      |производственного |
   +——————————————————————+——————————————————————+кооператива,      |
   |Единый налог,         |После 1 января 2001 г.|религиозной или   |
   |уплачиваемый          |                      |иной организации  |
   |организациями и       |                      |(физического лица)|
   |предпринимателями,    |                      |об уплате за      |
   |применяющими УСН,     |                      |застрахованное    |
   |ЕНВД, ЕСХН            |                      |лицо этого налога |
   +——————————————————————+——————————————————————+——————————————————+
   |Добровольные страховые|После 1 января 2003 г.|Документы         |
   |взносы на обязательное|                      |территориальных   |
   |социальное страхование|                      |органов ФСС РФ    |
   |в соответствии с      |                      |                  |
   |Федеральным законом от|                      |                  |
   |31.12.2002 N 190—ФЗ   |                      |                  |
   |"Об обеспечении       |                      |                  |
   |пособиями по          |                      |                  |
   |обязательному         |                      |                  |
   |социальному           |                      |                  |
   |страхованию граждан,  |                      |                  |
   |работающих в          |                      |                  |
   |организациях и у      |                      |                  |
   |индивидуальных        |                      |                  |
   |предпринимателей,     |                      |                  |
   |применяющих           |                      |                  |
   |специальные налоговые |                      |                  |
   |режимы, и некоторых   |                      |                  |
   |других категорий      |                      |                  |
   |граждан"              |                      |                  |
   L——————————————————————+——————————————————————+———————————————————
   

Вот и пришло время рассказать, в каких случаях уплата налогов приравнивается к уплате страховых взносов. Из таблицы видно, что к платежам на социальное страхование отнесены ЕСН и единый налог, уплачиваемый организациями и предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы. Это вполне справедливо. Ведь часть ЕСН зачисляется непосредственно в ФСС РФ, а часть единого налога при применении специальных налоговых режимов зачисляется Федеральным казначейством также в ФСС РФ. Но вот для самого предпринимателя, применяющего специальные налоговые режимы, уплата единого налога не признается уплатой платежей на социальное страхование за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Что из этого следует? А вот что. Работники, заключившие с предпринимателями трудовые договоры, с момента их заключения становятся застрахованными и имеют право на пособие по временной нетрудоспособности. В данном случае не важно, что работающие у предпринимателя получают часть пособия за счет средств ФСС РФ, а часть - за счет средств предпринимателя. Сам же предприниматель права на пособие по временной нетрудоспособности все равно не имеет. Это право у него возникает, только если он уплачивал за себя взносы на социальное страхование. Вот и получается, если в предыдущие годы предприниматель взносы на социальное страхование за себя не уплачивал, а потом стал работать, например, в организации по трудовому договору, то периоды деятельности в качестве предпринимателя в его страховой стаж не включаются. Но и это еще не все. Уплату взносов на социальное страхование нужно подтвердить документами, указанными в п. 4 Правил. Перечень этих документов приведен в таблице, размещенной на с. 99 - 100. Чем подтвердить страховой стаж Как видим, в наиболее выигрышном положении оказались граждане, которые работали в организациях исключительно по трудовым договорам. Все записи в трудовых книжках о периодах работы автоматически включаются в страховой стаж, и никаких дополнительных подтверждений представлять работодателю больше не требуется. А вот гражданам, которые в 1990-х гг. были вынуждены сами заботиться о себе и зарабатывать, кто как умеет, не позавидуешь. Не секрет, что, например, многие гражданки стали домашними работницами, нянями, машинистками и в те годы, естественно, не думали о заключении трудовых договоров с гражданами-работодателями. Для включения в страховой стаж периодов такой работы в п. 10 Правил предлагается подтвердить это время договором между работодателем и работником, зарегистрированным в профсоюзных органах, и документом работодателя об уплате платежей на социальное страхование за период этой работы. Из этого следует еще один неутешительный для работника вывод. Предположим, работнику не хватает стажа, указанного в трудовой книжке. Но он работал по трудовому договору у предпринимателя. Предприниматель уплачивал за своих наемных работников ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ. А вот копия трудового договора у работника не сохранилась. В этом случае подтвердить стаж работнику будет нечем. Видимо, не поможет такому работнику даже обращение в территориальное отделение ФСС РФ. Там информация об уплате взносов предпринимателем сохранилась, но как узнать, что часть суммы уплачена за данного работника? Обращаться в органы за подтверждающими документами должен сам заинтересованный работник. Получается: нет документа - нет стажа. Единственное, что предусмотрело Минздравсоцразвития в своих Правилах, так это восстановление стажа комиссией по установлению стажа в случаях утраты трудовых книжек в соответствии с п. 34 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225). Предприниматель сможет подтвердить уплату платежей на социальное страхование документами, за которыми ему придется обратиться (п. 11 Правил): - за период до 1 января 1991 г. - в финансовые органы или архивы; - за период с 1 января 1991 г. по 31 декабря 2000 г., а также за период после 1 января 2003 г. - в территориальный орган ФСС РФ. Членам крестьянских (фермерских) хозяйств до 1 января 2001 г. и после 1 января 2003 г. получать подтверждение об уплате платежей на социальное страхование придется в территориальном органе ФСС РФ (п. 12 Правил). Частным нотариусам, частным детективам, охранникам, которые занимались этими видами деятельности до 1 января 2001 г. и после 1 января 2003 г., также придется обращаться в отделения ФСС РФ за документом, подтверждающим уплату взносов на социальное страхование (п. 14 Правил). Аналогичный путь предлагается пройти и адвокатам (п. 15 Правил). Членам колхоза (производственного кооператива), принимавшим личное трудовое участие в его деятельности, повезло несколько больше. Такая работа до 1 января 2001 г. подтверждается трудовой книжкой (трудовой книжкой колхозника), а после 1 января 2001 г. - трудовой книжкой (трудовой книжкой колхозника) и документом колхоза (производственного кооператива) об уплате платежей на социальное страхование (п. 16 Правил). Периоды деятельности в качестве священнослужителя подтверждаются трудовой книжкой и документом религиозной организации об уплате платежей на социальное страхование (п. 17 Правил). Все перечисленные подтверждающие документы граждане должны представить работодателю, который выплачивает им пособие, или в территориальный орган ФСС РФ, если пособие назначает и выплачивает ФСС РФ. Причем, как указано в п. 23 Правил, в подтверждающих документах должны быть указаны номер и дата выдачи, фамилия, имя, отчество гражданина, которому они выданы, число, месяц и год его рождения, место работы, периоды работы, профессия (должность), основания их выдачи (приказы, лицевые счета и другие документы). Впрочем, если такие основания не указаны, то документы, выданные работодателями работнику при увольнении с работы, все равно считаются подтверждающими страховой стаж. Как посчитать Правилами установлено, что исчисление периодов работы (службы, деятельности) производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев - в полные годы (п. 21 Правил). Пример. 5 марта 2007 г. работник заключил трудовой договор с организацией-работодателем. 6 апреля 2007 г. работник заболел. В трудовой книжке имеются следующие записи о предыдущей работе: - принят в организацию А - 08.02.2005; - уволен из организации А - 06.12.2006. Подсчет страхового стажа работника для назначения пособия по временной нетрудоспособности будет следующим. С даты зачисления на работу 8 февраля 2005 г. по 8 февраля 2006 г. стаж составляет 12 месяцев, или 1 год. С 8 февраля 2006 г. до даты увольнения 6 декабря 2006 г. стаж составляет 9 месяцев и 28 дней. Дальше подсчет страхового стажа начинается с 5 марта 2007 г. и продолжается до даты начала болезни (6 апреля 2007 г.). За этот период стаж составит 1 месяц. Таким образом, общий страховой стаж работника - 1 год 10 месяцев и 28 дней. Страховой стаж такой продолжительности дает работнику право на получение пособия по временной нетрудоспособности в размере 60% среднего заработка. Причем пособие выплачивается именно из расчета среднего заработка, поскольку страховой стаж работника более 6 месяцев. Однако пособие за полный календарный месяц не может превышать установленный максимальный размер - 16 125 руб. (ст. 7 Закона N 255-ФЗ). * * * Реализовать положения Правил, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91, на практике в ряде случаев будет непросто. Хорошо, если в более ранние периоды времени в трудовой книжке работника есть записи о работе в организациях и в общей сложности этого стажа наберется (8 лет) на достойный размер пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам. Всем гражданам, желающим получить подтверждающие страховой стаж документы, придется побегать по указанным Минздравсоцразвития учреждениям. И.Чвыков АКДИ "Экономика и жизнь" Подписано в печать 24.04.2007 ————