"Упрощенка", 2007, N 5

Вопрос: ООО с момента регистрации применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. В 2005 г. были приобретены, введены в эксплуатацию и оплачены основные средства, после чего их стоимость была учтена в расходах. В этом же году единственный учредитель распорядился списать и реализовать как металлолом недоамортизированное оборудование со сроком использования 14 лет. Нужно ли пересчитывать налоговую базу за время эксплуатации основных средств согласно п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ? Или достаточно указать в доходах сумму, полученную за продажу металлолома?

Ответ: В п. 3 ст. 346.16 НК РФ сказано, что в случае реализации или передачи основных средств фирмы должны пересчитать налоговую базу за период их эксплуатации и уплатить дополнительную сумму налога и пени, если с момента учета не прошло трех лет (10 лет с момента приобретения - для объектов со сроком полезного использования более 15 лет). Свои основные средства вы учли в 2005 г., и три года еще не завершены. Но эти объекты были списаны, а не реализованы, поэтому пересчитывать налоговую базу не нужно, достаточно отразить доходы от реализации металлолома.

Однако хотелось бы предупредить, что для списания недоамортизированных основных средств должны быть веские причины: физический и моральный износ, непригодность после аварии или стихийного бедствия, серьезный дефект и т.д. Как вы понимаете, одного распоряжения учредителя явно мало. Потребуется заполнить акт по форме N ОС-4 (утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7), где указывается причина списания, и если она будет неубедительной, при налоговой проверке могут возникнуть проблемы.

Подписано в печать

23.04.2007

————