"Упрощенка", 2007, N 5

Вопрос: Предприятие (УСН, объект налогообложения - доходы) выставило покупателю счет на поставку крупной партии товаров с условием оплаты в течение семи дней, но ее произвели только через месяц. На тот момент нужных покупателю товаров на складе уже не оказалось, поэтому на следующий день деньги были возвращены покупателю. Налоговый инспектор утверждает, что их нужно учесть в доходах. Как доказать, что это не так?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ фирмы на упрощенном режиме признают доходы в момент поступления денежных средств или иного имущества. Поэтому, получив от покупателя предоплату, вы обязаны были отразить ее в Книге учета доходов и расходов. В этом отношении налоговый инспектор абсолютно прав. На следующий же день, когда вы вернули деньги, нужно было сделать сторнирующую запись, то есть указать сумму возврата со знаком минус. Такой порядок поддерживает и Минфин России в Письме от 25.01.2006 N 03-11-04/2/15. Правда, в другом, более позднем, Письме - от 14.04.2006 N 03-11-05/103 - он утверждает обратное - скорректировать доход нельзя. Но это легко оспорить: согласно ст. 41 НК РФ доход является экономической выгодой в денежной или натуральной форме, а если аванс возвращен покупателю, никаких выгод у продавца нет.

Подписано в печать

23.04.2007

————