"Бюджетный учет", 2007, N 5

Нюансы для военных и молодых семей

ФНС России разъяснила порядок налогообложения доходов военнослужащих в виде оплаты стоимости путевок для детей школьного возраста, а также доходов физических лиц, полученных в связи с предоставлением молодым семьям субсидий на строительство или приобретение жилья (Письмо ФНС России от 27 марта 2007 г. N ГИ-6-04/245@).

По первому вопросу можно сказать следующее. Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения не облагают НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ).

Дело в том, что финансирование Минобороны России (иного федерального органа исполнительной власти, в котором федеральным законом предусмотрена военная служба) из федерального бюджета рассматривается как целевое финансирование. И если сметой доходов и расходов Минобороны России (иного федерального органа исполнительной власти, в котором федеральным законом предусмотрена военная служба) предусмотрены расходы на оплату путевок, компенсацию за счет бюджетных средств не облагают НДФЛ.

Что касается налогообложения доходов физлиц, полученных в связи с предоставлением из областного бюджета молодым семьям субсидий на строительство или приобретение жилья, то такие денежные средства подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Поясним почему. Перечень установленных действующим законодательством компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению, указан в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Но субсидии молодым семьям на часть стоимости приобретенного или построенного жилья не входят в вышеупомянутый перечень. Кроме того, субсидии в принципе не являются компенсациями, связанными с бесплатным предоставлением жилых помещений по договору социального найма, который подразумевает возмещение расходов на оплату найма жилья и коммунальных услуг за счет соответствующих бюджетов.

Навстречу мамам

С осени этого года ограничение размера пособия по беременности и родам отменяется (Постановление Конституционного Суда РФ от 22 марта 2007 г. N 4-П). В теории по закону данное пособие должны выплачивать в размере 100 процентов среднего заработка женщины (ст. 8 Закона от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ). Однако каждый год законы о бюджете ФСС ограничивают размер выплат определенной суммой (в 2007 г. она составляет 16 125 руб.). Согласитесь, права женщин, которые получают большую сумму, ущемляются. Эту несправедливость и устранили служители Фемиды.

Поправки к Закону о госзакупках

Совет Федерации одобрил поправки к Закону "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд". В первоначальной редакции документ был принят Госдумой 21 февраля 2007 г. и отклонен Советом Федерации 2 марта. После этого проект доработала согласительная комиссия, и Госдума приняла его 21 марта. Внесенные изменения запрещают включать в конкурсную документацию сведения об опыте работы, деловой репутации, наличии производственных мощностей, оборудования, трудовых, финансовых и других ресурсов участника заказа. По мнению одних специалистов, это приведет к тому, что доступ к бюджетным средствам получат посредники и фирмы-однодневки. Другие считают, что возвращение предквалификационного отбора послужит лишь тому, что победителя аукциона будут определять заранее, а это, понятно, нарушает конкурентные права остальных участников.

Проект также обязывает размещать заказы на строительство, реконструкцию и капремонт только через аукционы. Конкурсная документация и документация об аукционе будут открытыми, а срок подачи котировочных заявок увеличится с 4 до 7 дней.

Вернули товар - вычти НДС

При возврате товара суммы НДС, предъявляемые продавцом товаров покупателю и уплаченные в бюджет при реализации товаров, подлежат вычетам. Таким образом, при возврате товаров покупатель не должен перечислять сумму НДС отдельным платежным поручением (Письмо Минфина России от 3 апреля 2007 г. N 03-07-11/93).

Этому же вопросу посвящено и другое Письмо финансового ведомства (Письмо Минфина России от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/29). С его выходом применить вычет по НДС при возврате товара (п. 5 ст. 171 НК РФ) продавцу станет гораздо легче. При этом не имеет значения, является покупатель плательщиком НДС или нет и выставляет ли он счета-фактуры. НДС включается в сумму вычетов в том налоговом периоде, когда оприходован возвращенный товар. Основанием для вычета являются: либо счет-фактура, выписанный покупателем на возвращаемый товар, либо скорректированный счет-фактура продавца, либо же РКО, выписанный на выдачу денег покупателю.

НДФЛ: новые разъяснения

Оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства, пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работодателем в связи с несчастным случаем на производстве, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке. Об этом чиновники главного финансового ведомства сообщили в Письме от 21 февраля 2007 г. N 03-04-06-01/47. Сотрудники Минфина подчеркнули, что ранее изданные разъяснения Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по данному вопросу не применяются.

Молоко или деньги

Как гласит ст. 222 Трудового кодекса, на работах с вредными (особо вредными) условиями труда сотрудникам полагаются молоко (другие равноценные продукты), лечебно-профилактическое питание. Причем замена таких продуктов денежной компенсацией не допускается (п. 5 Приложения к Постановлению Минтруда России от 31 марта 2003 г. N 13). Однако некоторые учреждения все же нарушают это правило. Возникает вопрос: нужно ли облагать такие выплаты НДФЛ и ЕСН? На это сотрудники финансового ведомства отвечают, что данные суммы не могут рассматриваться в качестве компенсационных выплат как не соответствующие пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса. Поэтому они облагаются НДФЛ. А с ЕСН ситуация такова. Данные суммы облагают ЕСН в общеустановленном порядке с учетом п. 3 ст. 236 Налогового кодекса. В нем сказано, что выплаты не признаются объектом налогообложения, если они не отнесены к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде (Письмо Минфина России от 21 февраля 2007 г. N 03-04-06-02/30).

Что Кодекс новый нам готовит

13 апреля 2007 г. Госдума во втором чтении приняла новую редакцию Бюджетного кодекса. Помимо всего прочего она предусматривает расширение самостоятельности и ответственности органов госвласти и органов местного самоуправления за исполнение бюджета. Кроме того, планируется переход к режиму трехлетнего бюджета. При этом ранее утвержденные проекты второго года становятся основой следующего бюджета с ежегодным добавлением к ним проектировок нового третьего года. Бюджетный процесс будет организовываться на основе расходных обязательств соответствующего публично-правового образования, а расходы будут планироваться на основе разделения действующих и принимаемых обязательств. Доходы от распоряжения нераспределенными земельными участками в госсобственности будут перераспределяться в пользу муниципалитетов (80 процентов от таких доходов).

Но это еще не окончательный вариант. Точку в затянувшемся вопросе поставит третье чтение проекта.

Утверждены формы Решений о проведении проверок

Прежде чем пускать налоговых инспекторов "на свою территорию", следует проверить, соответствуют ли формы решений о проверках законодательным нормам. В настоящее время документы должны быть заполнены в соответствии с Приказом ФНС России от 6 марта 2007 г. N ММ-3-06/106@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" (зарегистрирован в Минюсте России 5 апреля 2007 г., регистрационный N 9259). Приказом утверждены:

- форма Решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки;

- форма Решения о возобновлении проведения выездной налоговой проверки;

- форма Акта о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение проверяемого лица;

- форма Решения о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов;

- форма Решения об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица (лиц), участие которого (которых) необходимо для их рассмотрения.

Выцветший чек

До недавнего времени налоговые инспекторы не признавали выцветшие чеки ККТ в качестве оправдательного документа. Сотрудники Минфина предложили такой выход (Письмо Минфина России от 3 апреля 2007 г. N 03-03-06/1/209): пока чеки не выцвели, нужно сделать с них ксерокопии, заверить печатью учреждения, подписью должностного лица и приложить оригинал.

В тюрьму за растрату

Возможно, что за растрату бюджетных денег будет введена уголовная ответственность. Депутаты планируют внести соответствующие поправки в Уголовный кодекс. Пока он предусматривает ответственность только за нецелевое использование средств (ст. 285.1 УК РФ).

О днях отпуска

Работники вправе брать отпуск за любые отработанные периоды в любой последовательности. Ведь трудовое законодательство не содержит положений об использовании отпусков в хронологическом порядке (Письмо Роструда от 1 марта 2007 г. N 473-6-0).

Сотрудник филиала

Если сотрудник работает в филиале, а трудовой договор заключил с головной организацией, то именно на нее и ложится обязанность по начислению и выплате заработной платы и уплате ЕСН (Письмо Минфина России от 19 марта 2007 г. N 03-04-06-02/40).

Подписано в печать

20.04.2007

————