"Московский бухгалтер", 2007, N 8

<КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ УФНС РОССИИ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ОТ 09.03.2007 N 24-17/0201

<ОБ УМЕНЬШЕНИИ СУММЫ НАЛОГА ПРИ СОВМЕЩЕНИИ

УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С УПЛАТОЙ ЕНВД>>

Фирмы и предприниматели, которые работают на "вмененке" или "упрощенке", не платят единый соцналог. Однако перечислять взносы на обязательное пенсионное страхование необходимо вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Каким образом учитывать их для расчета единого налога при совмещении "вмененки" и "упрощенки", разъяснили подмосковные инспекторы.

Налоговый кодекс разрешает снижать сумму единого налога на пенсионные взносы. Как "вмененщикам", так и "упрощенцам", которые платят налог с доходов. Списывать таким образом можно взносы, уплаченные в пределах начислений за соответствующий налоговый или отчетный период (п. 2 ст. 346.32, п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Главное, чтобы сумма вычета была не больше 50 процентов от начисленного налога. Причем в эту половину входят и суммы больничных, выплаченных в данном периоде. Те "упрощенцы", которые рассчитываются с бюджетом по объекту "доходы минус расходы", тоже вправе снизить налоговое бремя за счет страховых взносов. Кодекс разрешает включать эти суммы в налоговые расходы "спецрежимника" (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Специалисты подмосковного УФНС напомнили о необходимости раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении "вмененки" с другими налоговыми режимами. Таким образом, в описанной ситуации фирма или предприниматель должны отдельно учитывать расходы на оплату труда работников, занятых во "вмененной" и "упрощенной" деятельности. И соответственно определять размер пенсионных взносов, которые будут снижать сумму каждого из налогов в допустимых пределах.

Правда, некоторые сложности при этом могут возникнуть с заработной платой администрации. Ведь "управленцы" "обслуживают" оба вида деятельности. А значит, расходы по оплате их труда, страховых пенсионных взносов и больничных необходимо разделить между "упрощенкой" и ЕНВД. Сделать это можно, например, пропорционально доходам от каждого из спецрежимов. Обратите внимание: способ распределения общих расходов необходимо закрепить в учетной политике фирмы.

Пример. ООО "Альфа" ведет два вида деятельности. В отношении одного из них фирма платит ЕНВД, а в отношении второго - применяет "упрощенку". По итогам I квартала 2007 года "вмененная" выручка составила 800 000 руб., а "упрощенная" - 350 000 руб. Доля выручки от "вмененной" деятельности составляет 69,57 процента (800 000 руб. / (800 000 руб. + 350 000 руб.) x 100%), а от "упрощенной" - 30,43 процента (350 000 руб. : (800 000 руб. + 350 000 руб.) x 100%). Согласно этой пропорции и нужно распределять заработную плату администрации, а также начисленные пенсионные взносы и суммы больничных.

О.М.Иванченко

Консультант

Подписано в печать

13.04.2007

————