"Московский бухгалтер", 2007, N 8

<КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ УФНС РОССИИ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ОТ 26.02.2007 N 23-26/0252

<О ВЫЧЕТЕ НДС С ПРЕДОПЛАТЫ В СЛУЧАЕ ПЕРЕХОДА

НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>>

Выручка от реализации товаров, работ или услуг для целей НДС складывается из всех полученных по данной операции доходов. В том числе и сумм частичной или полной предоплаты. Поэтому продавец при получении от покупателя аванса обязан начислить налог и заплатить его в бюджет. Ну а после факта отгрузки - принять к вычету в общем порядке. Таковы правила гл. 21 Налогового кодекса для плательщиков НДС.

Иначе выглядит ситуация, если фирма получает предоплату и отгружает товар в разных налоговых периодах. Причем на момент отгрузки уже не является НДС-плательщиком, поскольку работает на "упрощенке". Подмосковные инспекторы отметили в опубликованном Письме, что в такой ситуации вычет по налогу компании не положен. Однако способ получить его все-таки есть. Для этого нужно изменить условия договора поставки таким образом, чтобы в нем была отражена стоимость товара без НДС. А сумму налога, "переплаченную" покупателем, необходимо ему вернуть. Тогда потенциальный "упрощенец" сможет воспользоваться НДС-вычетом. Но, конечно, это нужно успеть сделать до перехода на спецрежим.

И.В.Демичева

Налоговый консультант

Подписано в печать

13.04.2007

————