"Зарплата", 2007, N 5

ОСОБЕННОСТИ ТРУДА РАБОТНИКОВ, НЕ ДОСТИГШИХ 18 ЛЕТ

Приближается летний период. Многие подростки планируют во время каникул устроиться на работу. При этом работодателю необходимо учитывать нормы, регулирующие особенности труда несовершеннолетних.

Трудовой кодекс Российской Федерации разрешает несовершеннолетним исполнять трудовые обязанности. Но прежде следует выяснить возраст кандидата и оценить, насколько ему соответствует предлагаемая работа.

Возрастные ограничения при трудоустройстве

Согласно ч. 1 ст. 63 Трудового кодекса трудоустройство подростков допустимо с 16 лет. Трудовой договор можно заключить и с лицом, достигшим возраста 15 лет, для выполнения легкого труда, не причиняющего вреда его здоровью (ч. 2 ст. 63 ТК РФ).

Это возможно, если подросток:

- получает основное общее образование;

- продолжает осваивать программу основного общего образования по иной, чем очная, форме обучения;

- оставил общеобразовательное учреждение в соответствии с федеральным законом.

Работодатель имеет право принять и более молодого работника. С согласия одного из родителей (опекуна, попечителя), а также органа опеки и попечительства трудовой договор может быть заключен с учащимся, достигшим возраста 14 лет (ч. 3 ст. 63 ТК РФ). Образец согласия родителя смотрите на с. 124.

Образец заявления родителя о подтверждении согласия

на трудоустройство несовершеннолетнего подростка

Я, Степанова Ольга Петровна (паспорт серия 45 02 N 234567, выдан ОВД "Дмитровский" 11 ноября 2002 г., зарегистрирована по адресу: г. Москва, Дмитровское шоссе, д. 110, кв. 11), подтверждаю свое согласие на заключение трудового договора между моим сыном Степановым Романом Олеговичем 1991 года рождения (паспорт серия 45 06 N 765432, выдан ОВД "Дмитровский" 15 июня 2004 г., зарегистрирован по адресу: г. Москва, Дмитровское шоссе, д. 110, кв. 11) и ООО "Авангард" на выполнение работ в должности расклейщика афиш.

Копия свидетельства о рождении Р.О. Степанова прилагается.

Степанова О.П. Степанова

     
       ———————————
   

10.05.2007

Подросток может выполнять легкий труд в свободное от учебы время. При этом работа не должна нарушать процесс обучения и причинять вред здоровью.

Дети, не достигшие возраста 14 лет, могут работать на тех же условиях, но только в организациях (ч. 4 ст. 63 ТК РФ):

- кинематографии;

- театрах;

- театральных и концертных;

- цирках.

Дети могут участвовать в создании, исполнении, экспонировании произведений, если не причиняется ущерб их здоровью и нравственному развитию. В этом случае трудовой договор от имени работника подписывает один из родителей или опекун ребенка. Орган опеки и попечительства должен дать разрешение на работу, в котором указывается максимально допустимая продолжительность ежедневной работы и другие условия ее выполнения.

Принимаем на работу подростка

Заключая договор с несовершеннолетним сотрудником, работодатель должен соблюсти ряд обязательных процедур.

Медосмотр

Статья 69 Трудового кодекса обязывает работодателя обеспечить проведение медицинского осмотра или обследования будущего работника. Данное условие касается всех лиц, не достигших 18 лет. Только после положительных результатов медосмотра с подростком можно заключать трудовой договор. Статья 266 Трудового кодекса также указывает на то, что подобные медосмотры обязательны. Проводить их необходимо ежегодно до достижения работником возраста 18 лет. Обязательные обследования осуществляются за счет средств работодателя.

Несогласие несовершеннолетнего пройти обязательный предварительный медицинский осмотр служит правомерным основанием для отказа в заключении с ним трудового договора.

Испытание незаконно

Трудовой кодекс предоставляет работодателю право устанавливать испытательный срок при приеме на работу. Однако испытания нельзя устанавливать несовершеннолетним работникам. На это указывает ч. 4 ст. 70 Трудового кодекса. По общим правилам работодатель может расторгнуть договор с работником, не выдержавшим испытание (ч. 1 ст. 71 ТК РФ). На лиц, не достигших возраста 18 лет, эта норма не распространяется, так как само испытание незаконно.

Рабочее время

Заключая трудовой договор с подростком, необходимо помнить, что по закону он имеет право на щадящий график. Для несовершеннолетних лиц законодательством предусмотрены сокращенные рабочая неделя и рабочий день.

Длительность рабочей недели

Согласно ст. 91 Трудового кодекса нормальная продолжительность рабочего времени составляет 40 часов в неделю. Для подростков в ст. 92 Трудового кодекса установлены следующие нормы:

- для работников в возрасте до 16 лет продолжительность рабочего времени - не более 24 часов в неделю;

- для работников в возрасте от 16 до 18 лет - не более 35 часов в неделю.

Нередко подростки совмещают работу с учебой и выполняют трудовые обязанности в свободное время. В этом случае Кодекс устанавливает дополнительные ограничения на продолжительность их рабочего времени. Она не должна превышать половины нормы, установленной для лиц соответствующего возраста. Иными словами, учащиеся в возрасте до 16 лет работают не более 12 часов в неделю, учащиеся в возрасте от 16 до 18 лет - не более 17,5 часа.

Длительность рабочего дня

Часть 1 ст. 94 Трудового кодекса устанавливает, что продолжительность ежедневной работы для сотрудников в возрасте от 15 до 16 лет не может превышать 5 часов, а для работников в возрасте от 16 до 18 лет - 7 часов.

Для учащихся общеобразовательных учреждений, образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования, совмещающих учебу с работой:

- в возрасте от 14 до 16 лет - 2,5 часа;

- в возрасте от 16 до 18 лет - 4 часа.

Несмотря на сокращенный рабочий день, подростки имеют право на отдых в течение смены наравне с остальными сотрудниками. Согласно ст. 108 Трудового кодекса перерыв для отдыха и питания может составлять от 30 минут до двух часов. В рабочее время перерыв не включается, а его продолжительность устанавливается правилами внутреннего распорядка организации.

Ограничения рабочего времени

Согласно ч. 5 ст. 96 и ст. 268 Трудового кодекса лица, не достигшие 18 лет, не допускаются к работе в ночное время с 22 часов до 6 часов. Кроме того, работник должен быть в письменной форме ознакомлен с правом об отказе от работы в ночное время.

Сотрудника, не достигшего 18 лет, нельзя привлекать и к сверхурочной работе в соответствии с ч. 5 ст. 99 и ст. 268 Трудового кодекса, а также направлять его в служебные командировки (ст. 268 ТК РФ). Недопустима для подростков работа вахтовым методом (ст. 298 ТК РФ), работа по совместительству (ч. 5 ст. 282 ТК РФ).

В ст. 268 Трудового кодекса прописаны исключительные случаи, при которых труд подростков в таких условиях допустим. В частности, это относится к творческим работникам средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков, а также профессиональным спортсменам. Перечень работ, профессий и должностей этих работников утвержден Постановлением Правительства РФ.

Ограничения при выполнении трудовых обязанностей

Заключая трудовой договор с несовершеннолетним, работодатель должен учитывать все ограничения, которые устанавливает закон в отношении труда подростков.

Материальная ответственность

Работодатель не имеет права заключать с подростком письменный договор о полной материальной ответственности. Согласно ст. 244 ТК РФ индивидуальные или коллективные договоры о полной материальной ответственности могут заключаться с работниками, достигшими возраста 18 лет. Таким образом, подросток не может обслуживать и использовать денежные или товарные ценности и возмещать работодателю ущерб в полном размере за недостачу.

Несовершеннолетние работники не несут полной материальной ответственности. Исключение составляют случаи, указанные в ст. 242 Трудового кодекса, а именно:

- умышленное причинение ущерба;

- причинение ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;

- причинение ущерба в результате совершения преступления или административного проступка.

Виды работ, на которых применение труда

несовершеннолетних запрещено

Применение труда лиц в возрасте до 18 лет запрещено (ст. 265 ТК РФ):

- на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;

- подземных работах;

- работах, выполнение которых может причинить вред их здоровью и нравственному развитию (игорный бизнес, работа в ночных кабаре и клубах, производство, перевозка и торговля спиртными напитками, табачными изделиями, наркотическими и иными токсическими препаратами).

Постановлением Правительства РФ от 25.02.2000 N 163 утвержден Перечень тяжелых работ и работ с вредными или опасными условиями труда, при выполнении которых запрещается применение труда лиц моложе 18 лет (далее - Постановление N 163). Согласно п. 3 примечания к Постановлению N 163 при прохождении практики учащиеся могут находиться на работах, включенных в Перечень, если:

- практиканты достигли возраста 16 лет;

- длительность рабочего дня не превышает четырех часов;

- строго соблюдаются действующие санитарные нормы и правила по охране труда.

Даже при соблюдении всех условий, перечисленных выше, разрешение на прохождение производственной практики не распространяется на некоторые виды работ, такие как работа на высоте, верхолазные, взрывоопасные, подземные и подводные работы.

В п. 6 примечания к Постановлению N 163 есть указания для работодателя, который принял решение применять труд лиц моложе 18 лет на подобных работах:

- на предприятии должны быть созданы безопасные условия труда, подтвержденные результатами аттестации рабочих мест;

- должно быть получено положительное заключение государственной экспертизы условий труда и службы Госсанэпиднадзора субъекта Российской Федерации.

Нормы переноски и передвижения тяжестей

Работникам в возрасте до 18 лет запрещается переносить и передвигать тяжести, превышающие предельно допустимые нормы, установленные для них Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 07.04.1999 N 7. Нормы учитывают характер работы, показатели тяжести труда и предельно допустимую массу груза в килограммах для юношей и девушек. Нормы предельно допустимой нагрузки при подъеме и перемещении тяжестей вручную смотрите на с. 130.

Таблица. Нормы предельно допустимой нагрузки при подъеме

и перемещении тяжестей вручную

     
   —————————————————————————T———————————————————————————————————————¬
   |    Характер работы,    | Предельно допустимая масса груза в кг |
   |показатели тяжести труда+———————————————————T———————————————————+
   |                        |        Юноши      |      Девушки      |
   |                        +————T————T————T————+————T————T————T————+
   |                        | 14 | 15 | 16 | 17 | 14 | 15 | 16 | 17 |
   |                        | лет| лет| лет| лет| лет| лет| лет| лет|
   +————————————————————————+————+————+————+————+————+————+————+————+
   |Подъем и перемещение    |   3|   3|   4|   4|   2|   2|   3|   3|
   |вручную груза постоянно |    |    |    |    |    |    |    |    |
   |в течение рабочей смены |    |    |    |    |    |    |    |    |
   +————————————————————————+————+————+————+————+————+————+————+————+
   |Подъем и перемещение    |    |    |    |    |    |    |    |    |
   |груза вручную в течение |    |    |    |    |    |    |    |    |
   |не более 1/3 рабочей    |    |    |    |    |    |    |    |    |
   |смены:                  |    |    |    |    |    |    |    |    |
   |1) постоянно (более     |   6|   7|  11|  13|   3|   4|   5|   6|
   |2 раз в час)            |    |    |    |    |    |    |    |    |
   |2) при чередовании      |  12|  15|  20|  24|   4|   5|   7|   8|
   |с другой работой        |    |    |    |    |    |    |    |    |
   |(до 2 раз в час)        |    |    |    |    |    |    |    |    |
   +————————————————————————+————+————+————+————+————+————+————+————+
   |Суммарная масса груза,  |    |    |    |    |    |    |    |    |
   |перемещаемого в течение |    |    |    |    |    |    |    |    |
   |смены:                  |    |    |    |    |    |    |    |    |
   |1) подъем с рабочей     | 400| 500|1000|1500| 180| 200| 400| 500|
   |поверхности             |    |    |    |    |    |    |    |    |
   |2) подъем с пола        | 200| 250| 500| 700|  90| 100| 200| 250|
   L————————————————————————+————+————+————+————+————+————+————+—————
   

Примечания: 1. Подъем и перемещение тяжестей в пределах указанных норм допускаются, если это непосредственно связано с выполняемой постоянной профессиональной работой. 2. В массу поднимаемого и перемещаемого груза включается масса тары и упаковки. 3. При перемещении грузов на тележках или в контейнерах прилагаемое усилие не должно превышать: для юношей 14 лет - 12 кг, 15 лет - 15 кг, 16 лет - 20 кг, 17 лет - 24 кг; для девушек 14 лет - 4 кг, 15 лет - 5 кг, 16 лет - 7 кг, 17 лет - 8 кг. Нормы выработки и оплата труда несовершеннолетних работников Статья 270 Трудового кодекса определяет нормы выработки для работников в возрасте до 18 лет. Они устанавливаются исходя из общих норм выработки пропорционально сокращенной продолжительности рабочего времени. Коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовым договором могут быть установлены пониженные нормы выработки. При оплате труда данной категории работников учитывается, что продолжительность рабочей недели и дня сокращены (ч. 1 ст. 271 ТК РФ). Однако по своему желанию работодатель может и из собственных средств повысить уровень оплаты труда подростков. Отпуск для несовершеннолетних Как и любому другому работнику, подростку предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск. Однако у несовершеннолетних лиц есть некоторые привилегии. Обычно в первый год работы сотрудник должен трудиться не менее шести месяцев, чтобы получить право на использование оплачиваемого отпуска. Согласно ч. 3 ст. 122 Трудового кодекса работник, не достигший возраста 18 лет, может уйти в отпуск раньше указанного срока. Достаточно его письменного заявления. Более того, работодатель не имеет права отказать несовершеннолетнему работнику в предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска (ч. 4 ст. 124 ТК РФ). При этом ч. 3 ст. 125 Трудового кодекса запрещает работодателю отзывать такого работника из отпуска. Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска данной категории работников устанавливается ст. 267 Трудового кодекса и составляет 31 календарный день. Предоставляется отпуск в удобное для подростка время. На практике часть отпуска может быть компенсирована в денежной форме. Однако в отношении работников, не достигших возраста 18 лет, подобные действия запрещены (ч. 3 ст. 126 ТК РФ). Денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается несовершеннолетнему работнику только при увольнении. Увольнение несовершеннолетнего работника Подростки имеют дополнительные гарантии при расторжении трудового договора. Прежде всего работодатель должен соблюсти общий порядок увольнения. Кроме того, прекратить трудовые отношения с работником, не достигшим возраста 18 лет, можно только с согласия государственной инспекции труда и комиссии по делам несовершеннолетних (ст. 269 ТК РФ). Исключением являются следующие ситуации: - ликвидация организации-работодателя; - прекращение деятельности индивидуального предпринимателя - работодателя. Нередко работодатель пользуется неопытностью подростка и вынуждает его расторгнуть трудовой договор. При этом оформляет документы таким образом, что сотрудник считается уволенным по собственному желанию. Такое действие можно оспорить в суде, который будет устанавливать, не является ли подача заявления об увольнении результатом неосведомленности подростка о своих правах. Подобный вывод был сделан в п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 20.06.1973 N 7. Бухгалтерский учет и налогообложение расходов по оплате труда несовершеннолетнего работника Для целей бухгалтерского учета расходы на оплату труда подростка учитываются, как правило, в составе расходов по обычным видам деятельности. Они отражаются по дебету счетов учета затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44). Корреспондируются эти счета с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Данные проводки соответствуют п. п. 5 и 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 Налогового кодекса заработная плата, выплачиваемая молодому сотруднику, облагается налогом на доходы физических лиц. НДФЛ исчисляется по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При наличии соответствующего заявления несовершеннолетнему работнику предоставляется налоговый вычет (пп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 218 НК РФ). Сумма его составит 400 руб. Сумма удержанного НДФЛ отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДФЛ". Для целей исчисления налога на прибыль заработная плата относится к расходам на оплату труда согласно п. 1 ст. 255 НК РФ. Доплата несовершеннолетним работникам за сокращенное рабочее время также может быть учтена в составе расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль в соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ. Затраты организации на проведение предварительного медицинского осмотра претендентов на работу могут быть учтены в составе расходов на подбор кадров на основании пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ. Об этом говорится в Письме УФНС России по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744. В документе отмечено, что если кандидат не принят на работу, то затраты на его предварительный медицинский осмотр для целей налогообложения не учитываются. Сумма начисленной заработной платы облагается единым социальным налогом (п. 1 ст. 236 НК РФ), страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ) и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184). Пример. Р. Шмелев 1992 года рождения на время летних каникул устроился в ООО "Парус" на должность курьера с окладом 5000 руб. Зарплата Р. Шмелева рассчитывается с учетом сокращенного рабочего времени. Продолжительность рабочего времени для работника 15-летнего возраста составляет 24 часа в неделю, в июне - 95 часов (при 40-часовой рабочей неделе количество рабочих часов в июне составляет 159 часов). Ставка взносов на травматизм - 0,2%. Необходимо определить сумму заработка за июнь, сделать проводки по начислению и выдаче заработной платы, по начислению налогов и взносов. Решение. Определим стоимость одного часа работы при 40-часовой рабочей неделе: 5000 руб. : 159 ч = 31,45 руб/ч. Заработная плата Р. Шмелева за июнь с учетом сокращенного рабочего времени составляет 2987,75 руб. (31,45 руб. x 95 ч). В июне бухгалтер сделает следующие проводки: Дебет 26 Кредит 70 - 2987,75 руб. - начислена заработная плата сотруднику; Дебет 26 Кредит 69 субсчет "Расчеты по ЕСН в ФСС" - 86,64 руб. (2987,75 руб. x 2,9%) - начислен единый социальный налог в Фонд социального страхования; Дебет 26 Кредит 69 субсчет "Расчеты по ЕСН в ФБ" - 597,55 руб. (2987,75 руб. x 20%) - начислен единый социальный налог в федеральный бюджет; Дебет 26 Кредит 69 субсчет "Расчеты по ЕСН в ФФОМС" - 32,86 руб. (2987,75 руб. x 1,1%) - начислен единый социальный налог в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; Дебет 26 Кредит 69 субсчет "Расчеты по ЕСН в ТФОМС" - 59,76 руб. (2987,75 руб. x 2%) - начислен единый социальный налог в территориальный фонд обязательного медицинского страхования; Дебет 69 "Расчеты по ЕСН в ФБ" Кредит 69 субсчет "Расчеты с ПФР по страховой части пенсионных взносов" - 298,78 (2987,75 руб. x 10%) - начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии; Дебет 69 "Расчеты по ЕСН в ФБ" Кредит 69 субсчет "Расчеты с ПФР по накопительной части пенсионных взносов" - 119,51 руб. (2987,75 руб. x 4%) - начислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии; Дебет 26 Кредит 69 субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на травматизм" - 5,98 руб. (2987,75 руб. x 0,2%) - начислены взносы на травматизм; Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 336 руб. ((2987,75 руб. - 400 руб.) x 13%) - начислен НДФЛ; Дебет 70 Кредит 50 - 2651,75 руб. (2987,75 руб. - 336 руб.) - отражена выплата зарплаты сотруднику по ведомости. М.С.Иванов Начальник отдела кадров ЗАО "Рассвет" Подписано в печать 13.04.2007 ————