"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2007, N 4

Вопрос: В день приобретения денежного требования по договору факторинга была сделана проводка: Дт 47803 Кт расчетного счета клиента. Сумма - сумма финансирования клиента 100 руб.

Одновременно на стоимость приобретенных прав требования, учтенных на счете 47803, был создан резерв на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования, определенный Положением N 254-П: Дт 70209 Кт 47804. Сумма - величина требуемого резерва 22 руб.

Принятые от клиента расчетные документы отразили на внебалансовом счете 91310 по номинальной стоимости: Дт 91310 Кт 99999. Сумма - номинал приобретенного права требования 100 руб.

Сумма финансирования клиента в данном случае совпадает с номинальной стоимостью принятых от клиента расчетных документов.

Необходимо ли на сумму принятых от клиента расчетных документов, учтенных на внебалансовом счете 91310, создавать резерв на возможные потери?

Ответ: Резерв на возможные потери по сделке факторинга, отраженной на балансовых счетах, формируется на основании требований Положения N 254-П, при этом стоимость полученных от клиента расчетных документов, отраженная на внебалансовом счете 91310 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования", не подлежит включению в расчетную базу резерва, формируемого в соответствии с требованиями Положения N 283-П, поскольку эти документы по своей сути являются требованием банка по возврату денежных средств, оценка риска невозврата которых уже произведена согласно Положению N 254-П.

Подписано в печать

09.04.2007

————