"Налоговый вестник", 2007, N 5

Вопрос: Российская организация имеет перед иностранной организацией непогашенную контролируемую задолженность в виде денежных средств, полученных по договорам займа от такой иностранной организации. Следует российской организации при определении коэффициента капитализации определять величину непогашенной контролируемой задолженности по всем долговым обязательствам перед иностранной организацией либо устанавливать величину непогашенной контролируемой задолженности следует отдельно по каждому долговому обязательству перед иностранной организацией?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ налогоплательщик обязан на последний день каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных им в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.

При этом коэффициент капитализации определяется путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации, и деления полученного результата на три (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на двенадцать с половиной).

Учитывая вышеизложенное, российской организации при определении коэффициента капитализации следует определять величину непогашенной контролируемой задолженности по всем долговым обязательствам перед иностранной организацией.

Д.В.Кузнецов

Подписано в печать

04.04.2007

————