"Налоговый вестник", 2007, N 5

Вопрос: Организация уточняет в 2007 г. налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2005 г. Учитываются ли в данном случае при распределении прибыли и суммы налога между обособленными подразделениями организации обособленные подразделения, ликвидированные в течение 2005 г., или учитываются только обособленные подразделения, действующие на конец 2005 г.?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу на прибыль, особенностей исчисления и уплаты этого налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены вышеуказанные ошибки (искажения).

В Приложении N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения" к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой утверждена Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 и применялась при заполнении декларации за 2005 г., имелись графа 3 "В целом по организации", графа 4 "По организации без входящих в нее обособленных подразделений" и графа 5 "В целом по организации без ликвидированных в течение текущего налогового периода обособленных подразделений".

В связи с вышеизложенным в корректирующих (уточненных) налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 2005 г. при распределении прибыли и суммы налога между обособленными подразделениями учитываются обособленные подразделения, ликвидированные в течение 2005 г.

А.А.Назаров

Подписано в печать

04.04.2007

————