 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: УСН и ЕНВД: отчитываемся по новым формам ("Российский налоговый курьер", 2007, N 8)
"Российский налоговый курьер", 2007, N 8
УСН И ЕНВД: ОТЧИТЫВАЕМСЯ ПО НОВЫМ ФОРМАМ
За I квартал 2007 г. налогоплательщики, применяющие такие спецрежимы, как ЕНВД и УСН, должны отчитываться по обновленным формам налоговых деклараций. Поговорим об особенностях их заполнения.
Минюст России 5 февраля 2007 г. зарегистрировал Приказ Минфина России от 19.12.2006 N 176н о внесении изменений в форму декларации по УСН, а также в Порядок ее заполнения. Изменения в форму декларации по ЕНВД и в Порядок ее заполнения внесены Приказом Минфина России от 19.12.2006 N 177н и зарегистрированы в Минюсте России 31 января 2007 г. Сразу оговоримся: формы деклараций поменялись незначительно. Нововведения в основном связаны с поправками в ст. ст. 54, 80 и 81 НК РФ, принятыми Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
Что нового
Изменения в обеих формах практически идентичны. Они коснулись титульного листа и разд. 1 деклараций по УСН и по ЕНВД. Теперь при их заполнении организации-налогоплательщики не указывают основной государственный регистрационный номер (ОГРН), а предприниматели - ОГРНИП. Вместо этого проставляется код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). Подтвердить сведения, приведенные в декларациях, может представитель налогоплательщика (в случае передачи ему полномочий). При этом полностью указываются его фамилия, имя, отчество и дата подписания. Если представителем налогоплательщика является организация, ставится подпись ее руководителя, заверенная печатью. Заполняя титульный лист, надо обязательно указать наименование документа, подтверждающего полномочия такого представителя. Причем копия этого документа подается вместе с декларацией <1>. А вот главному бухгалтеру больше не нужно ставить свою подпись. Соответствующие положения изложены в п. 3 Порядка заполнения деклараций по УСН и по ЕНВД.
————————————————————————————————
<1> Возможность подписывать декларацию представителем налогоплательщика предусмотрена в п. 5 ст. 80 НК РФ.
Кроме того, по-новому стали звучать некоторые формулировки в порядках заполнения указанных форм отчетности. В частности, понятие "корректирующая" декларация заменено на "уточненная" <2>.
————————————————————————————————
<2> Эта формулировка внесена в соответствии с поправками в ст. ст. 54 и 81 НК РФ.
Словосочетание "единый налог" по отношению к УСН теперь не применяется. Поэтому Приказом от 19.12.2006 N 176н из Порядка заполнения налоговой декларации по УСН исключено слово "единый".
Пример заполнения деклараций
Исходные данные
ООО "Пеликан", зарегистрированное в г. Шатуре Московской области, осуществляет оптовую торговлю и применяет "упрощенку" с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов. Организация также занимается розничной торговлей овощами и фруктами через магазин с площадью торгового зала 60 кв. м. Эта деятельность переведена на уплату ЕНВД. По данному виду деятельности Решением Совета депутатов Шатурского района Московской области от 17.11.2005 N 4/64 (в ред. от 31.01.2007) установлен корректирующий коэффициент базовой доходности К2, равный 0,6. Корректирующий коэффициент-дефлятор К1 на 2007 г. утвержден Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2006 N 359 и составляет 1,096. Между тем в Письме Минфина России от 02.03.2007 N 03-11-02/62 разъясняется, что в 2007 г. при исчислении ЕНВД базовую доходность следует корректировать (умножать) на расчетное значение коэффициента К1, равное 1,241. Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность в месяц равна 1800 руб., физический показатель установлен в квадратных метрах торгового зала. В налоговом периоде деятельность не прекращалась. По итогам I квартала 2007 г. выручка от оптовой торговли составила 1 700 000 руб. Кроме того, организация получила доход от сдачи автомобиля в аренду - 60 000 руб. Расходы, относящиеся к деятельности, не переведенной на ЕНВД, на которые можно уменьшить полученные доходы при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, составили 1 050 000 руб. За I квартал 2007 г. страховые взносы в ПФР с начислений работникам, занятым в розничной торговле, уплачены в размере 25 200 руб. Пособия по временной нетрудоспособности не выплачивались. Данные, необходимые для заполнения деклараций, приведены в таблице.
Таблица. Данные для заполнения деклараций
————————————————————T————————————————————————————————————————————¬
|Полное наименование|Общество с ограниченной ответственностью |
|организации |"Пеликан" |
+———————————————————+————————————————————————————————————————————+
|Адрес |140700, Московская область, г. Шатура, ул. |
| |Свободы, д. 98 |
+———————————————————+————————————————————————————————————————————+
|ИНН |5049102000 |
+———————————————————+————————————————————————————————————————————+
|КПП |500401001 |
+———————————————————+————————————————————————————————————————————+
|Наименование |Межрайонная инспекция ФНС России N 4 по |
|налогового органа, |Московской области, код 5004 |
|код | |
+———————————————————+————————————————————————————————————————————+
|Коды ОКВЭД |51.31 — оптовая торговля фруктами, овощами |
| |и картофелем |
| +————————————————————————————————————————————+
| |51.21 — розничная торговля фруктами, овощами|
| |и картофелем |
+———————————————————+————————————————————————————————————————————+
|Код по ОКАТО |46257501000 |
+———————————————————+————————————————————————————————————————————+
|Руководитель |Степанов Геннадий Иванович |
+———————————————————+————————————————————————————————————————————+
|Номер контактного |8 (49645) 2—97—00 |
|телефона | |
L———————————————————+—————————————————————————————————————————————
Декларация по УСН
В разд. 2 ООО "Пеликан" вписывает соответствующие значения по графе 4: - по строке 010 - общую сумму полученных за отчетный период доходов - 1 760 000 руб. (1 700 000 руб. + 60 000 руб.); - строке 020 - сумму расходов - 1 050 000 руб. В строке 030 ставится прочерк, так как она заполняется (при необходимости) только по итогам налогового периода. В строке 040 рассчитывается разница между доходами и расходами за отчетный период: 1 760 000 руб. - 1 050 000 руб. = 710 000 руб. Если получен убыток, то он записывается в строку 041. Строка 050 заполняется (при необходимости) только по итогам налогового периода. В нашем случае проставляется прочерк. По строке 060 приводится налоговая база для исчисления налога. В данном примере она равна показателю по строке 040, то есть 710 000 руб. Сумма исчисленного налога отражается по строке 080 и рассчитывается как произведение налоговой базы (строка 060) и ставки налога (строка 070): 710 000 руб. x 15% = 106 500 руб. Поскольку минимальный налог рассчитывается по итогам налогового периода, то в строках 100 и 150 ставится прочерк. Сумма налога к уплате (уменьшению) за отчетный период записывается в строку 130 (строку 140). ООО "Пеликан" по строке 130 указывает 106 500 руб. В разд. 1 ООО "Пеликан" заполняет строки 010 - 030. Руководитель организации ставит свою подпись в нижней части страницы, удостоверяя приведенные сведения, и дату заполнения декларации. На титульном листе налогоплательщик указывает вид документа (в данном случае - 1, поскольку декларация представляется впервые), отчетный период, за который подается декларация, отчетный год (3, 2007) и свое полное наименование. Кроме того, приводятся наименование налогового органа и его код, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, отмечается знаком V. Соответствующий код по ОКВЭД проставляется в предназначенном для этого поле. Данная декларация составлена на трех листах. Руководитель вписывает фамилию, имя и отчество, ставит подпись и дату заполнения декларации. На всех листах также указываются ИНН и КПП. Образец заполнения декларации смотрите на с. 56 - 58.
——T——————————T—T————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|5|0|4|9|1|0|2|0|0|0| | |
| 52017018 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |5|0|0|4|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|1| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1152017 | |
| | |
| Налоговая декларация | |
| по налогу, уплачиваемому в связи с применением | |
| упрощенной системы налогообложения | |
| | |
| Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий | |
| (через дробь номер корректировки) | |
| Налоговый (отчетный) период — квартал указывается — 3, | |
| полугодие — 6, девять месяцев — 9, год — 0 | |
| | |
| Вид ——¬ ——¬ Отчетный ——¬ Отчетный ——T—T—T—¬ | |
| документа |1|/| | (налоговый) |3| год |2|0|0|7| | |
| L—— L—— период L—— L—+—+—+—— | |
| Межрайонную инспекцию ФНС России N 4 по МО ——T—T—T—¬ | |
| Представляется в ——————————————————————————————————————————————————————— Код |5|0|0|4| | |
| (наименование налогового органа) L—+—+—+—— | |
| Общество с ограниченной ответственностью "Пеликан" | |
| ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————| |
| (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество | |
| индивидуального предпринимателя) | |
| | |
| доходы ——¬ доходы, уменьшенные ——¬| |
| Объект налогообложения | | на величину расходов |V|| |
| L—— L——| |
| (нужное отметить знаком V) | |
| | |
| Код вида экономической деятельности согласно ——T—¬ ——T—¬ ——T—¬ | |
| Общероссийскому классификатору видов |5|1|.|3|1|.|0|0| | |
| экономической деятельности (ОКВЭД) L—+—— L—+—— L—+—— | |
| 8 (49645) 2—97—00 | |
| Номер контактного телефона налогоплательщика ——————————————————————————————————————| |
| | |
| ——T—T—¬ с приложением ——T—T—¬ | |
| Данная декларация составлена на |0|0|3| страницах подтверждающих | | | | листах | |
| L—+—+—— документов или L—+—+—— | |
| их копий на | |
+———————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————| |
|Достоверность и полноту сведений, |Заполняется работником налогового органа | |
|указанных в настоящей декларации, | | |
|подтверждаю: | | |
|Для организации |Сведения о представлении налоговой декларации | |
| Степанов Геннадий Иванович | | |
|Руководитель ——————————————————————————————|Данная декларация представлена (нужное отметить| |
| (фамилия, имя, отчество |знаком V) | |
| (полностью)) | ——¬ ——¬ по телекоммуни— ——¬ | |
| | лично | | по почте | | кационным кана— | | | |
| Степанов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| L—— L—— лам связи L—— | |
|Подпись ———————— Дата |1|6| |0|4| |2|0|0|7|| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| ——T—T—¬ | |
| М.П. | на | | | | страницах | |
| | L—+—+—— | |
|Для индивидуального предпринимателя | | |
| | | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|с приложением подтверждающих ——T—T—¬ | |
|Подпись ________ Дата | | | | | | | | | | ||документов или их копий на | | | | листах | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| L—+—+—— | |
| | | |
|Представитель налогоплательщика | | |
|___________________________________________| | |
| (фамилия, имя, отчество (полностью)) | | |
| |Дата представления ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|декларации | | | | | | | | | | | | |
|Подпись ________ Дата | | | | | | | | | | || L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| | |
| М.П. | | |
| | | |
|___________________________________________| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| (наименование документа, подтверждающего |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | | | |
|___________________________________________| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| полномочия представителя) | | |
| |__________________ ______________ | |
| | Фамилия, И.О. Подпись | |
+—¬ | | ——+
L—+—————————————————————————————————————————+———————————————————————————————————————————————+—+——
——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|5|0|4|9|1|0|2|0|0|0| | |
| 52017025 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |5|0|0|4|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|2| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1152017| |
| Раздел 00001| |
| | |
| Раздел 1. Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи | |
| с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате | |
| в бюджет, по данным налогоплательщика | |
| | |
| Показатели Код Значения показателей | |
| строки | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной классификации 010 |1|8|2|1|0|5|0|1|0|2|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 |4|6|2|5|7|5|0|1|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма налога (минимального ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|налога), подлежащая уплате 030 | | | | | | | | | |1|0|6|5|0|0| | |
|в бюджет за налоговый L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|(отчетный) период (руб.) | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной классификации 040 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 050 | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма налога, к уменьшению ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|за налоговый (отчетный) 060 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|период (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| | |
| Руководитель организации | |
| Степанов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| ————————————— Дата |1|6| |0|4| |2|0|0|7| | |
| Подпись L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Индивидуальный предприниматель | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| _____________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| Подпись L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Представитель налогоплательщика | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| _____________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| Подпись L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|5|0|4|9|1|0|2|0|0|0| | |
| 52017032 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |5|0|0|4|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|3| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1152017| |
| Раздел 00002| |
| | |
| Раздел 2. Расчет налога (минимального налога) | |
| | |
| (в рублях) | |
| ——————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————————¬ | |
| | Наименование показателей | Код | Значения показателей | | |
| | |строки+———————————————————————————+ | |
| | | | Объект налогообложения | | |
| | | +————————————T——————————————+ | |
| | | | Доходы |Доходы, умень—| | |
| | | | |шенные на ве— | | |
| | | | |личину расхо— | | |
| | | | |дов | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма полученных доходов | 010 | | 1 760 000 | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма произведенных расходов | 020 | Х | 1 050 000 | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма разницы между суммой уплаченного| 030 | Х | — | | |
| |минимального налога и суммой исчисленного в| | | | | |
| |общем порядке единого налога за предыдущий| | | | | |
| |налоговый период | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Итого получено: | | Х | 710 000 | | |
| |— доходов | 040 | | | | |
| |(код стр. 010 — код стр. 020 — код стр. 030) | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |— убытков | 041 | Х | | | |
| |(код стр. 020 + код стр. 030) — код стр. 010)| | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма убытка, полученного в предыдущем| 050 | Х | | | |
| |(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде| | | | | |
| |(периодах), уменьшающая (но не более чем на| | | | | |
| |30%) налоговую базу за налоговый период по| | | | | |
| |коду стр. 040 | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Налоговая база для исчисления налога| 060 | | 710 000 | | |
| |(по гр. 3 — код стр. 010; по гр. 4 — (код| | | | | |
| |стр. 040 — код стр. 050)) | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Ставка налога (%) | 070 | 6 | 15 | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма исчисленного налога | 080 | | 106 500 | | |
| |(код стр. 060 x код стр. 070) | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Ставка минимального налога (%) | 090 | Х | 1 | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма исчисленного минимального налога за| 100 | Х | | | |
| |налоговый период | | | | | |
| |(код стр. 010 x код стр. 090 декларации за| | | | | |
| |налоговый период) | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма уплаченных за налоговый (отчетный)| 110 | | Х | | |
| |период страховых взносов на обязательное| | | | | |
| |пенсионное страхование, а также выплаченных| | | | | |
| |работникам в течение налогового (отчетного)| | | | | |
| |периода из средств налогоплательщика пособий| | | | | |
| |по временной нетрудоспособности, уменьшающая| | | | | |
| |(но не более чем на 50%) сумму исчисленного| | | | | |
| |налога по коду стр. 080 | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Исчислено налога за предыдущие| 120 | | | | |
| |отчетные периоды (сумма кодов стр. 130 —| | | | | |
| |сумма кодов стр. 140 деклараций за предыдущие| | | | | |
| |отчетные периоды) | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма налога, подлежащая уплате по итогам| 130 | | 106 500 | | |
| |налогового (отчетного) периода (по гр. 3 —| | | | | |
| |(код стр. 080 — код стр. 110 — код стр. 120);| | | | | |
| |по гр. 4 — (код стр. 080 — код стр. 120))| | | | | |
| |(указывается по коду стр. 030 раздела 1| | | | | |
| |декларации за налоговый (отчетный) период) | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма налога к уменьшению за налоговый| 140 | | — | | |
| |(отчетный) период (по гр. 3 — (код стр. 120 —| | | | | |
| |(код стр. 080 — код стр. 110); по гр. 4 —| | | | | |
| |(код стр. 120 — код стр. 080)) (указывается| | | | | |
| |по коду стр. 060 раздела 1 декларации за| | | | | |
| |налоговый (отчетный) период) | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма минимального налога, подлежащая уплате| 150 | Х | — | | |
| |за налоговый период (код стр. 100 декларации| | | | | |
| |за налоговый период) (уплачивается при| | | | | |
| |условии превышения значения по коду стр. 100| | | | | |
| |над значением по коду стр. 080) (указывается| | | | | |
| |по коду стр. 030 раздела 1 декларации за| | | | | |
| |налоговый период) | | | | | |
| L—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————— | |
+—¬ | ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
Декларация по ЕНВД
Декларацию по ЕНВД налогоплательщик начинает заполнять с разд. 2. В нем отражаются: - по строке 010 - код вида предпринимательской деятельности (в нашем случае - 06) <3>; - строке 020 - адрес места осуществления предпринимательской деятельности; - строке 030 - код по ОКАТО; - строке 040 - базовая доходность на единицу физического показателя в месяц - 1800 руб.; - строкам 050 - 070 - величина физического показателя за каждый месяц налогового периода. В нашем случае он одинаков и равен 60 кв. м; - строкам 080 и 090 - соответственно корректирующие коэффициенты К1 - 1,241 и К2 - 0,6.
————————————————————————————————
<3> Указывается в соответствии с Приложением 2 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, утвержденному Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н (в ред. от 19.12.2006).
Налоговая база записывается: - по строке 110 - за январь - 80 417 руб. (1800 руб. x 60 кв. м x 1,241 x 0,6); - строке 120 - за февраль - 80 417 руб. (1800 руб. x 60 кв. м x 1,241 x 0,6); - строке 130 - за март - 80 417 руб. (1800 руб. x 60 кв. м x 1,241 x 0,6). Общая величина налоговой базы указывается по строке 100 - 241 251 руб. (80 417 руб. + 80 417 руб. + 80 417 руб.). Сумма исчисленного ЕНВД проставляется по строке 140 - 36 188 руб. (241 251 руб. x 15%). Затем налогоплательщик заполняет разд. 3. В строку 010 записывается сумма исчисленного налога (соответствует значению по строке 140 разд. 2) - 36 188 руб. Общая сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование указывается по строке 020 - 25 200 руб. Так как за налоговый период пособия по временной нетрудоспособности не выплачивались из средств налогоплательщика, то по строке 030 ставится прочерк. По строке 040 следует отразить общую величину страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающую сумму исчисленного единого налога, но не более чем на 50%. То есть не более 18 094 руб. (36 188 руб. x 50%). В нашем примере сумма страховых взносов больше, а значит, в данной строке проставляется 18 094 руб. Сумма ЕНВД к уплате в бюджет составит 18 094 руб. (36 188 руб. - 18 094 руб.). Она указывается по строке 050. В разд. 3.1 отражается сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период. Этот раздел заполняется по каждому месту осуществления деятельности, то есть по каждому коду ОКАТО. В нашем примере код ОКАТО один, и он указывается в строке 010. Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО, отражается по строке 020, а по данному коду ОКАТО - по строке 030. В рассматриваемом случае значения этих строк совпадают и равны показателю строки 100 разд. 2, то есть 241 251 руб. ЕНВД к уплате за налоговый период составляет 18 094 руб. Эта сумма также записывается по строке 030 разд. 1. Кроме того, в этом разделе указываются КБК и код по ОКАТО. Титульный лист заполняется аналогично титульному листу декларации по УСН. Образец заполнения декларации смотрите на с. 60 - 64.
——T——————————T—T————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|5|0|4|9|1|0|2|0|0|0| | |
| 52016011 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |5|0|0|4|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|1| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1152016| |
| | |
| Налоговая декларация | |
| по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности | |
| | |
|Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий | |
|(через дробь номер корректировки) | |
|Налоговый период — квартал, указывается — 3 | |
| | |
| Вид——¬ ——¬ Налоговый ——¬ N квартала ——¬ Отчетный год ——T—T—T—¬ | |
|документа |1|/| | период |3| |1| |2|0|0|7| | |
| L—— L—— L—— L—— L—+—+—+—— | |
| Межрайонную инспекцию ФНС России N 4 по МО ——T—T—T—¬ | |
|Представляется в ——————————————————————————————————————————————————————————— Код |5|0|0|4| | |
| (наименование налогового органа) L—+—+—+—— | |
| Общество с ограниченной ответственностью "Пеликан" | |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————| |
| (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) | |
| | |
|Код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому ——T—¬ ——T—¬ ——T—¬ | |
|классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) |5|1|.|2|1|.|0|0| | |
| L—+—— L—+—— L—+—— | |
| 8 (49645) 2—97—00 | |
|Номер контактного телефона налогоплательщика ——————————————————————————————————————————————| |
| ——T—T—¬ ——T—T—¬ | |
|Данная декларация составлена на |0|0|5| страницах с приложением | | | | листах | |
| L—+—+—— подтверждающих документов L—+—+—— | |
| или их копий на | |
| | |
+———————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————+ |
|Достоверность и полноту сведений, |Заполняется работником налогового органа | |
|указанных в настоящей декларации, | | |
|подтверждаю: |Сведения о представлении налоговой декларации | |
|Для организации | | |
| Степанов Геннадий Иванович |Данная декларация представлена (нужное отметить| |
|Руководитель ——————————————————————————————|знаком V) | |
| (фамилия, имя, отчество | ——¬ ——¬ по телекоммуни— ——¬ | |
| (полностью)) | лично | | по почте | | кационным | | | |
| Степанов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| L—— L—— каналам связи L—— | |
|Подпись ———————— Дата |1|6| |0|4| |2|0|0|7|| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| ——T—T—¬ | |
| М.П. | на | | | | страницах | |
|Для индивидуального предпринимателя | L—+—+—— | |
| | | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|с приложением подтверждающих ——T—T—¬ | |
|Подпись ________ Дата | | | | | | | | | | ||документов или их копий на | | | | листах | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| L—+—+—— | |
| | | |
|Представитель налогоплательщика | | |
|___________________________________________|Дата представления ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| (фамилия, имя, отчество (полностью)) |декларации | | | | | | | | | | | | |
| | L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| | |
|Подпись ________ Дата | | | | | | | | | | || ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——|Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | | | |
| М.П. | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|___________________________________________| | |
| (наименование документа, подтверждающего | __________________ _______________ | |
|___________________________________________| Фамилия, И.О. Подпись | |
| полномочия представителя) | | |
+—¬ | ——+
L—+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|5|0|4|9|1|0|2|0|0|0| | |
| 52016028 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |5|0|0|4|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|2| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| Форма по КНД 1152016| |
| Раздел 00001| |
| | |
| Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход | |
| для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика | |
| | |
| Показатели Код Значения показателей | |
| строки | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной классификации 010 |1|8|2|0|1|0|5|0|2|0|0|0|2|1|0|0|0|1|1|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 |4|6|2|5|7|5|0|1|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма единого налога, подлежащая ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|уплате в бюджет за налоговый 030 | | | | | | | | | | |1|8|0|9|4| | |
|период (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма единого налога, подлежащая ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|уплате в бюджет за налоговый 030 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|период (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма единого налога, подлежащая ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|уплате в бюджет за налоговый 030 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|период (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма единого налога, подлежащая ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|уплате в бюджет за налоговый 030 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|период (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| | |
| Руководитель организации | |
| Степанов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| ————————————— Дата |1|6| |0|4| |2|0|0|7| | |
| Подпись L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Индивидуальный предприниматель | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| _____________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| Подпись L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Представитель налогоплательщика | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| _____________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| Подпись L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|5|0|4|9|1|0|2|0|0|0| | |
| 52016035 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |5|0|0|4|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|3| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| Форма по КНД 1152016| |
| Раздел 00002| |
| | |
| Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход | |
| для отдельных видов деятельности | |
| | |
| ——T—¬ | |
|Код вида предпринимательской деятельности |0|6| | |
|(код строки 010) L—+—— | |
| | |
|—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬| |
||Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 020) || |
|+——————————————————————————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—————————————————————————————+| |
||Почтовый индекс |1|4|0|7|0|0| || |
|+——————————————————————————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—————————————————————————T—T—+| |
||Субъект Российской Федерации |Московская область Код |5|0|| |
|+——————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————+—+—+| |
||Район | || |
|+——————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————————+| |
||Город |Шатура || |
|+——————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————————+| |
||Населенный пункт (село, поселок и т.п.) | || |
|+——————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————————+| |
||Улица (проспект, переулок и т.д.) |Свободы || |
|+——————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————————+| |
||Номер дома (владения) |98 || |
|+——————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————————+| |
||Номер корпуса (строения) | || |
|+——————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————————+| |
||Номер квартиры (офиса) | || |
|L——————————————————————————————————————————————+——————————————————————————————————————————| |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| Код по ОКАТО (код строки 030) |4|6|2|5|7|5|0|1|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|———————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————————————¬| |
|| Показатели | Код | Значения показателей || |
|| |строки| || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————————————+| |
|| 1 | 2 | 3 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————————————+| |
||Базовая доходность на единицу физического| 040 | 1 800 || |
||показателя в месяц (руб.) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————————————+| |
||Величина физического показателя за | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————————————+| |
|| январь | 050 | 60 || |
||———————————————————————————————————————— месяц | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————————————+| |
|| февраль | 060 | 60 || |
||———————————————————————————————————————— месяц | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————————————+| |
|| март | 070 | 60 || |
||———————————————————————————————————————— месяц | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————————————+| |
||Корректирующий коэффициент К1 | 080 | 1,241 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————————————+| |
||Корректирующий коэффициент К2 | 090 | 0,6 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————————————+| |
||Налоговая база всего (руб.) | 100 | 241 251 || |
||(сумма значений кодов строк 110 — 130), | | || |
||в том числе за | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————————————+| |
||____________________________________________ месяц| 110 | 80 417 || |
||(код стр. 040 x код стр. 050 x код стр. 080 | | || |
|| x код стр. 090) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————————————+| |
||____________________________________________ месяц| 120 | 80 417 || |
||(код стр. 040 x код стр. 060 x код стр. 080 | | || |
|| x код стр. 090) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————————————+| |
||____________________________________________ месяц| 130 | 80 417 || |
||(код стр. 040 x код стр. 070 x код стр. 080 | | || |
|| x код стр. 090) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————————————+| |
||Сумма исчисленного единого налога на вмененный| 140 | 36 188 || |
||доход (руб.) за налоговый период | | || |
||(код стр. 100 x 15 / 100) | | || |
|L——————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————————————| |
+—¬ | ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|5|0|4|9|1|0|2|0|0|0| | |
| 52016042 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |5|0|0|4|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|4| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| Форма по КНД 1152016| |
| Раздел 00003| |
| | |
| Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период | |
| | |
| (в рублях)| |
|——————————————————————————————————————————————T————————T—————————————————————————————————¬| |
|| Показатели | Код | Значения показателей || |
|| | строки | || |
|+—————————————————————————————————————————————+————————+—————————————————————————————————+| |
|| 1 | 2 | 3 || |
|+—————————————————————————————————————————————+————————+—————————————————————————————————+| |
||Сумма исчисленного единого налога на | 010 | 36 188 || |
||вмененный доход (сумма значений кодов | | || |
||стр. 140 всех заполненных разделов 2 | | || |
||декларации) | | || |
|+—————————————————————————————————————————————+————————+—————————————————————————————————+| |
||Сумма страховых взносов на обязательное | 020 | 25 200 || |
||пенсионное страхование работников, | | || |
||уплаченных налогоплательщиком в течение | | || |
||налогового периода (в пределах исчисленных | | || |
||сумм) в соответствии с законодательством | | || |
||Российской Федерации при выплате | | || |
||вознаграждений работникам, занятым в сферах | | || |
||деятельности налогоплательщика, по которым | | || |
||уплачивается единый налог на вмененный | | || |
||доход, и (или) сумма страховых взносов в | | || |
||виде фиксированных платежей, уплаченных | | || |
||индивидуальным предпринимателем за свое | | || |
||страхование | | || |
|+—————————————————————————————————————————————+————————+—————————————————————————————————+| |
||Сумма выплаченных в течение налогового | 030 | — || |
||периода из средств налогоплательщика пособий | | || |
||по временной нетрудоспособности работникам, | | || |
||занятым в сферах деятельности, по которым | | || |
||уплачивается единый налог на вмененный доход | | || |
|+—————————————————————————————————————————————+————————+—————————————————————————————————+| |
||Общая сумма страховых взносов и пособий по | 040 | 18 094 || |
||временной нетрудоспособности (код стр. 020 + | | || |
||код стр. 030), уменьшающая (но не более чем | | || |
||на 50%) сумму исчисленного единого налога | | || |
||на вмененный доход (код стр. 010) | | || |
|+—————————————————————————————————————————————+————————+—————————————————————————————————+| |
||Сумма единого налога на вмененный доход, | 050 | 18 094 || |
||подлежащая уплате в бюджет за налоговый | | || |
||период (код стр. 010 — код стр. 040) | | || |
|L—————————————————————————————————————————————+————————+——————————————————————————————————| |
| | ——+
L——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|5|0|4|9|1|0|2|0|0|0| | |
| 52016059 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |5|0|0|4|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|5| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| Форма по КНД 1152016| |
| Раздел 00031| |
| | |
| Раздел 3.1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате | |
| в бюджет за налоговый период | |
| (код строки 030 раздела 1 декларации) | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| Код по ОКАТО (код строки 010) |4|6|2|5|7|5|0|1|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| (в рублях)| |
|——————————————————————————————————————————————T————————T—————————————————————————————————¬| |
|| Показатели | Код | Значения показателей || |
|| | строки | || |
|+—————————————————————————————————————————————+————————+—————————————————————————————————+| |
|| 1 | 2 | 3 || |
|+—————————————————————————————————————————————+————————+—————————————————————————————————+| |
||Налоговая база, исчисленная по всем кодам | 020 | 241 251 || |
||ОКАТО | | || |
||(сумма кодов строк 100 всех заполненных | | || |
||разделов 2 декларации) | | || |
|+—————————————————————————————————————————————+————————+—————————————————————————————————+| |
||Налоговая база, исчисленная по данному коду | 030 | 241 251 || |
||ОКАТО | | || |
||(сумма кодов строк 100 всех разделов 2 | | || |
||декларации по коду ОКАТО, указанному по коду | | || |
||стр. 010) | | || |
|+—————————————————————————————————————————————+————————+—————————————————————————————————+| |
||Сумма единого налога на вмененный доход, | 040 | 18 094 || |
||подлежащая уплате за налоговый период | | || |
||((код стр. 050 / код стр. 040) x код стр. 050| | || |
||раздела 3 декларации) | | || |
||(указывается по коду строки 030 раздела 1 | | || |
||декларации) | | || |
|L—————————————————————————————————————————————+————————+——————————————————————————————————| |
| | |
| | ——+
L——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
И.В.Артельных
Эксперт журнала
"Российский налоговый курьер"
Подписано в печать
03.04.2007
————
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации