Вопрос: Организация выплачивает надбавки взамен суточных за разъездной характер работы работникам, производящим наладочно - монтажные работы (вахтовым методом) при установке буровых вышек. Должны ли такие надбавки облагаться ЕСН?

Ответ: В соответствии с пп.2 п.1 ст.238 НК РФ не подлежат налогообложению единым социальным налогом (взносом) компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе связанные с выполнением работником трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов.

Расходы работника при командировках и переезде на работу в другую местность возмещаются работодателями на основании ст.116 КЗоТ, в соответствии с которой работники имеют право на возмещение расходов и получение компенсации в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность.

В соответствии с Постановлением Минтруда России от 29.06.1994 N 51 "О нормах и порядке возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории Российской Федерации" (в ред. Постановления Минтруда России от 15.06.1995 N 31) работникам организаций, находящимся в постоянных разъездах для выполнения определенных работ (монтажных, наладочных, строительных и др.), выплачиваются надбавки взамен суточных за разъездной характер работы.

Учитывая, что надбавки взамен суточных за разъездной характер работы являются компенсационными выплатами, следовательно, они не должны облагаться ЕСН при условии, что выплачиваются в пределах норм, установленных указанным выше Постановлением.

В то же время необходимо учитывать, что надбавки за подвижной, разъездной характер работы (кроме выплачиваемых взамен суточных), начисляемые в процентах к месячной тарифной ставке, должностному окладу и предусмотренные коллективными, трудовыми договорами или должностными инструкциями в связи с разъездным характером труда, но не относящиеся к выплатам взамен суточных, учитываемые в составе среднего заработка, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Т.А.Савина

Советник налоговой службы

III ранга

21.08.2001

————