"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 4

Вопрос: На праздник сотрудницам подарили деньги на косметику (женщины хотели сами ее выбрать).

Относится ли стоимость таких денежных подарков к доходам, не облагаемым налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ?

Ответ: Да, относится.

В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде подарков от организаций. Вместе с тем Налоговый кодекс РФ не определяет понятие "подарок".

Следовательно, в силу п. 1 ст. 11 НК РФ в данной ситуации должны применяться институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства.

Так, ст. 128 ГК РФ определено, что к объектам гражданских прав относятся, в частности, вещи, включая деньги и иное имущество.

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой либо третьим лицом (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Таким образом, согласно Гражданскому кодексу РФ деньги тоже могут быть подарены.

Следовательно, при выдаче работникам подарков в виде денежных выплат эти суммы не подлежат налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ.

Аналогичной позиции придерживается Минфин России (см. Письмо от 08.07.2004 N 03-05-06/176).

Правда, иногда между налоговыми органами и налогоплательщиками все-таки возникают разногласия на предмет того, можно ли считать подарком переданные деньги. Некоторые налоговые инспекторы, например, считают, что под подарками следует понимать исключительно вещи, обладающие потребительской стоимостью, но не их денежный эквивалент. Однако на основании вышеизложенного можно смело утверждать, что такая позиция не выдерживает никакой критики.

Анализ арбитражной практики показывает, что при возникновении подобных споров с налоговыми органами суды поддерживают позицию налогоплательщика (см., например, Постановление ФАС Северо-западного округа от 13.02.2006 N А05-13852/2005-19).

Таким образом, стоимость денежных подарков к празднику, если она не превышает 4000 руб. в год на каждое физическое лицо (при условии, что с начала года не было других подарков), не облагается НДФЛ. При этом необходимо иметь в наличии документы, подтверждающие выдачу денежных подарков работницам организации на основании распоряжения руководства.

И.Горшкова

Ведущий эксперт

АКДИ "ЭЖ"

Подписано в печать

03.04.2007

————