Вопрос: Как правильно отражать суммы НДС (предъявляемые к вычету) в книге покупок по командировочным расходам: по каждому командированному отдельно или по всем командированным за налоговый период суммарно, как это разъяснялось в п.19 ранее действовавшей Инструкции?

Ответ: Суммы налога, уплаченные по расходам на командировки, подлежат вычетам согласно п.7 ст.171 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с п.1 ст.172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 Кодекса, производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании документов, предусмотренных п.3 настоящей статьи, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п.3, 6 - 8 ст.171 Кодекса.

Поэтому по расходам на командировки счета - фактуры могут не оформляться, а суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные по расходам, связанным с затратами на командировки (расходами по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходами на наем жилого помещения), и принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организации, предъявляться к вычету на основании иных документов, а именно на основании первичных бухгалтерских документов, составленных по этим расходам.

В связи с изложенным отражение в книге покупок итоговой суммы налога, подлежащей вычету, по всем командированным в налоговом периоде не противоречит нормам действующего налогового законодательства.

В.Т.Прохоров

Советник налоговой службы

I ранга

21.08.2001

————