Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Вправе ли организация из доходов, которые остаются после уплаты единого налога, выплачивать своим работникам премии, материальную помощь и другие аналогичные выплаты без начисления на эти выплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?

Ответ: Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты ЕСН. Вместе с тем уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится ими в соответствии с законодательством РФ (п.2 ст.346.11 Налогового кодекса РФ).

Объект обложения и база для начисления страховых взносов приравнены к объекту налогообложения и налоговой базе по ЕСН (ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Согласно п.3 ст.236 НК РФ выплаты не признаются объектом налогообложения по ЕСН, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Учитывая, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога на прибыль, действие положения п.3 ст.236 НК РФ на них не распространяется, поскольку ими не формируется налоговая база по налогу на прибыль.

Таким образом, на выплаты в пользу работников, производимые после уплаты единого налога, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат начислению.

С.В.Разгулин

Начальник отдела координации

и контроля деятельности ФНС России,

анализа и решения вопросов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

12.02.2005

————