 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: <Комментарий к Постановлению ФСС РФ от 22.12.2004 N 111 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)" (в ред. Постановления ФСС РФ от 19.01.2007 N 11)> ("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 7)
"Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 7
<КОММЕНТАРИЙ К ПОСТАНОВЛЕНИЮ ФСС РФ ОТ 22.12.2004 N 111 <*> "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ РАСЧЕТНОЙ ВЕДОМОСТИ ПО СРЕДСТВАМ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ФОРМА 4-ФСС РФ)" (В РЕД. ПОСТАНОВЛЕНИЯ ФСС РФ ОТ 19.01.2007 N 11 <**>)>
————————————————————————————————
<*> Письмом Минюста России от 13.01.2005 N 01/80-ВЯ признано не нуждающимся в государственной регистрации. - Примеч. редакции.<**> Письмом Минюста России от 02.03.2007 N 01/1757-АБ признано не нуждающимся в государственной регистрации. - Примеч. редакции.
Соцстрах обновил расчетную ведомость 4-ФСС РФ. Постановление, которым внесены поправки, пока официально не опубликовано. Однако в запасе у ФСС еще достаточно времени. Поэтому с уверенностью можно сказать, что отчет за I квартал 2007 г. необходимо заполнять уже на новом бланке. В этом году последний срок его представления - 16 апреля, поскольку 15-е число выпадает на воскресенье. Напомним, сдавать расчетную ведомость должны все фирмы и предприниматели, у которых есть наемные работники. Причем это требование относится и к тем, кто применяет общую систему налогообложения, и к "спецрежимникам".
Новому расчету пособий - новую расчетную ведомость
Поправки, которые были внесены в форму 4-ФСС РФ, напрямую связаны с изменениями в законодательстве. Напомним, в этом году больничные и декретные нужно платить по новым правилам. Они утверждены Законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ <*>. Одно из нововведений касается выплаты пособий гражданам, которые трудятся в нескольких местах одновременно (совместителям). Теперь они смогут получать больничные и декретные как по основному месту работы, так и по совместительству. В таком же порядке им нужно оплачивать и больничные в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием.
————————————————————————————————
<*> Документ опубликован в "НА" N 2, 2007.
Кроме того, изменения затронули и порядок выплаты "детских" пособий. В частности, новая редакция Закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ <**> ставит размер пособия по уходу за ребенком в зависимость от среднего заработка матери. Причем минимальные суммы пособий при уходе за вторым и последующими детьми и при уходе за первым ребенком различны.
————————————————————————————————
<**> Документ опубликован в "НА" N 1, 2007.
Все эти новшества были учтены при разработке новой расчетной ведомости. Она по-прежнему разбита на три раздела. Первый заполняют фирмы, которые применяют общую систему, второй - "спецрежимники", в третьем отражают расчеты по страхованию от несчастных случаев. Отчет, как и раньше, состоит из 12 таблиц. Пять из них ФСС РФ изложил в новой редакции. Так, увеличилось число строк в таблице 3 разд. I и таблице 6 разд. II. Содержание у них одинаковое: в таблицах нужно отражать суммы выплаченных пособий и других соцрасходов. Первую заполняют "традиционные" работодатели, а вторую - "спецрежимники". В отдельных строках этих обновленных таблиц нужно расшифровывать, какая сумма больничных и декретных была выплачена внешним совместителям. Кроме того, отдельно отражают пособия по уходу за первым ребенком и пособия по уходу за вторым и последующими детьми. Причем в новых справочных таблицах нужно указать число сотрудников, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком, распределив их по уровню средней зарплаты. Аналогичные изменения коснулись и таблицы 8. Она предназначена для расшифровки повышенных соцвыплат сотрудникам, которые пострадали от радиации. Здесь также приводят расшифровку сумм пособий по уходу за ребенком. Напомним, эта таблица относится одновременно к разд. I и II расчетной ведомости. Не обошлось без поправок и в разд. III. Соцстрах дополнил таблицу 9 одной графой. В ней нужно указывать численность сотрудников, которые заняты на работах с вредными и опасными производственными факторами. Такой персонал должен проходить предварительные и периодические медосмотры. Перечень вредных и опасных факторов утвержден Минздравсоцразвития <***>.
————————————————————————————————
<***> Приказ Минздравсоцразвития России от 16.08.2004 N 83.
ФСС предусмотрел дополнительные строки для расшифровок и в таблице 11. Теперь в ней нужно указывать, какая сумма из общей величины пособий в связи с несчастными случаями и больничных из-за профзаболеваний выплачена внешним совместителям. Кроме того, в отдельной строке отражают сумму затрат на проведение медосмотров сотрудников, которые заняты на работах с вредными и опасными производственными факторами.
Заполняем форму 4-ФСС РФ
Фирмам, которые находятся на общей системе налогообложения, нужно заполнять разд. I и III расчетной ведомости и при необходимости таблицы 7 и 8. Если выдавались путевки в детские лагеря и санатории, нужно заполнить таблицу 7. А если в отчетном периоде фирма выплачивала пособия работникам, пострадавшим от радиации, ей придется оформить еще и таблицу 8. Рассмотрим порядок заполнения формы 4-ФСС РФ на примере.
Пример 1. ООО "Успех" применяет общую систему налогообложения. Средняя численность работников предприятия за I квартал 2007 г. составила 60 человек (17 мужчин и 43 женщины). Инвалиды на фирме не работают. За I квартал налоговая база по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС, составила 2 029 321,72 руб., в том числе: - в январе - 658 010,15 руб.; - в феврале - 651 534,44 руб.; - в марте - 719 777,13 руб. Бухгалтер "Успеха" начислил соцналог (в части ФСС) в сумме: - в январе - 19 082,29 руб.; - в феврале - 18 894,50 руб.; - в марте - 20 873,54 руб. В I квартале 2007 г. две сотрудницы "Успеха" находятся в отпусках по уходу за детьми. У одной работницы это первый ребенок. Ее средняя зарплата превышает 15 000 руб. Пособие, рассчитанное исходя из 40 процентов среднего заработка, в январе и марте 2007 г. оказалось больше максимально допустимого. Поэтому за эти месяцы фирма выплатила ей по 6000 руб. Сумма же пособия по уходу за ребенком в феврале составила 5973,24 руб. Вторая сотрудница находится в отпуске по уходу за третьим ребенком. Ее средняя зарплата равна 7250 руб. Минимальное пособие, на которое может рассчитывать работница, составляет 3000 руб. в месяц. Сумма же выплат, рассчитанная исходя из 40 процентов среднего заработка за 12 месяцев, предшествовавших уходу в отпуск, не превышает минимума. Поэтому в январе, феврале и марте ей было выплачено по 3000 руб. 19 марта 2007 г. работница "Успеха" ушла в отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней. Ей были выплачены декретные в сумме 36 821,40 руб. и пособие в связи с постановкой на учет в ранние сроки беременности в размере 300 руб. В феврале 2007 г. фирма выплатила штатному работнику больничные за 5 дней в сумме 1738,85 руб., в том числе за счет средств ФСС (начиная с 3-го дня) - 1043,31 руб. В марте "Успех" выдал пособие по нетрудоспособности внешнему совместителю. За 10 дней больничного было выплачено 1684 руб. (в т.ч. 1347,20 руб. - за счет средств Фонда). Итого в I квартале расходы на цели соцстрахования, финансируемые ФСС, составили: - в январе - 9000 руб. (6000 + 3000); - в феврале - 10 016,55 руб. (5973,24 + 3000 + 1043,31); - в марте - 47 468,60 руб. (6000 + 3000 + 36 821,40 + 300 + 1347,20). На начало 2007 г. за "Успехом" числилась задолженность по ЕСН в части Фонда социального страхования в сумме 12 967,42 руб. В I квартале 2007 г. фирма перечислила следующие суммы соцналога в части ФСС: - в январе - 12 968 руб. (п/п от 10.01.2007 N 5); - в феврале - 10 082 руб. (п/п от 09.02.2007 N 78); - в марте - 8878 руб. (п/п от 09.03.2007 N 315). Раздел I формы 4-ФСС РФ за I квартал 2007 г. бухгалтер "Успеха" заполнил так:
РАЗДЕЛ I. ДЛЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ-НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, УПЛАЧИВАЮЩИХ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Таблица 1
—————————————————————————————————————————————————T——————T————————————¬
| Наименование | Код | Всего с |
| | строк| начала года|
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————————+
| 1 | 2 | 3 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————————+
|Среднесписочная численность работающих, чел. | 1 | 60 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————————+
|в том числе: женщин | 2 | 43 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————————+
|Налоговая база за отчетный период для исчисления| 3 |2 029 321,72|
|единого социального налога | | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————————+
|Суммы налоговых льгот | 4 | — |
L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————————
РАСЧЕТЫ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ
Таблица 2
—————————————————————————————————————————————————————T—————T—————————¬ —————————————————————————————————————————————————————T—————T—————————¬
| | Код | Сумма | | | Код | Сумма |
| |строк| | | |строк| |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | | 1 | 2 | 3 |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
|Задолженность за страхователем на начало года | 1 |12 967,42| |Задолженность за исполнительным органом Фонда на| 12 | — |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ |начало года | | |
|Изменения начисленного единого социального налога в| 2 | — | +—————T——————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
|соответствии с налоговой декларацией за прошлые годы| | | |в том|за счет превышения расходов | 13 | — |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ |числе+——————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
|Начислен единый социальный налог | 3 |58 850,33| | |за счет переплаты по единому социальному| 14 | — |
+————————————————————————————————————T———————————————+ | | | |налогу | | |
|На начало квартала | — | | | +—————+——————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
+————————————————————————————————————+———————————————+ | | |Расходы на цели обязательного социального| 15 |66 485,15|
|За отчетный квартал (месяцы) | 58 850,33 | | | |страхования | | |
+————————————————————————————————————+———————————————+ | | +————————————————————————————————————T———————————————+ | |
|январь | 19 082,29 | | | |На начало квартала | — | | |
+————————————————————————————————————+———————————————+ | | +————————————————————————————————————+———————————————+ | |
|февраль | 18 894,50 | | | |За отчетный квартал (месяцы) | 66 485,15 | | |
+————————————————————————————————————+———————————————+ | | +————————————————————————————————————+———————————————+ | |
|март | 20 873,54 | | | |январь | 9 000,00 | | |
+————————————————————————————————————+———————————————+—————+—————————+ +————————————————————————————————————+———————————————+ | |
|Начислено по актам налоговых органов | 4 | — | |февраль | 10 016,55 | | |
+————————————————————————————————————T———————————————+ | | +————————————————————————————————————+———————————————+ | |
|На начало квартала | — | | | |март | 47 468,60 | | |
+————————————————————————————————————+———————————————+ | | +————————————————————————————————————+———————————————+—————+—————————+
|За отчетный квартал (месяцы) | — | | | |Перечислен единый социальный налог | 16 |31 928,00|
+————————————————————————————————————+———————————————+ | | +————————————————————————————————————T———————————————+ | |
| | — | | | |На начало квартала | — | | |
+————————————————————————————————————+———————————————+ | | +————————————————————————————————————+———————————————+ | |
| | — | | | |За отчетный квартал (месяцы) дата,| 31 928,00 | | |
+————————————————————————————————————+———————————————+ | | |N платежного поручения <*> | | | |
| | — | | | +——————————————————T—————————————————+———————————————+ | |
+————————————————————————————————————+———————————————+—————+—————————+ |январь | 10.01.2007 N 5 | 12 968,00 | | |
| <...> |<...>| <...> | +——————————————————+—————————————————+———————————————+ | |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ |февраль | 09.02.2007 N 78 | 10 082,00 | | |
|Всего (стр. 1 — 7) | 8 |71 817,75| +——————————————————+—————————————————+———————————————+ | |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ |март | 09.03.2007 N 315| 8 878,00 | | |
|Задолженность за исполнительным органом Фонда на| 9 |26 595,40| +——————————————————+—————————————————+———————————————+—————+—————————+
|конец отчетного периода | | | |Всего (стр. 12, 15, 16) | 17 |98 413,15|
+—————T——————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
|в том|за счет превышения расходов | 10 |26 595,40| |Задолженность за страхователем на конец отчетного| 18 | — |
|числе+——————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ |периода | | |
| |за счет переплаты по единому социальному| 11 | — | L————————————————————————————————————————————————————+—————+——————————
¦ ¦налогу ¦ ¦ ¦
L-----+----------------------------------------------+-----+--------
————
————————————————————————————————
<*> Перечисления единого социального налога подтверждаютсякопиями платежных документов за отчетный квартал.
РАСХОДЫ НА ЦЕЛИ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ С НАЧАЛА ГОДА
Таблица 3
———————————————————————————T—————T——————————T————————————————————————¬
| Наименование статей | Код |Количество| Расходы |
| |строк| дней, +—————————T——————————————+
| | | выплат | всего |в т.ч. выплаты|
| | | пособий, | |сверх установ—|
| | | путевок | |ленных норм |
| | | | |лицам, постра—|
| | | | |давшим от ра— |
| | | | |диационных |
| | | | |воздействий в |
| | | | |случаях, уста—|
| | | | |новленных за— |
| | | | |конодательст— |
| | | | |вом |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| ВЫПЛАТА ПОСОБИЙ | | | | |
| | | | | |
|По временной | 1 | 11 | 2 390,51| — |
|нетрудоспособности (число | | | | |
| 2 | | | | |
|случаев ——————), из них: | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| по совместительству не | 2 | 8 | 1 347,20| — |
| по основному месту | | | | |
| работы (число случаев | | | | |
| 1 | | | | |
| —————————————————————) | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|По беременности и родам, | 3 | 140 |36 821,40| — |
|из них: | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| по совместительству не | 4 | — | — | — |
| по основному месту | | | | |
| работы | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|По уходу за ребенком до | 5 | 180 |26 973,24| — |
|полутора лет, всего <**> | | | | |
|(стр. 6, 9) | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| в том числе: | | | | — |
|работающим гражданам, из | 6 | 180 |26 973,24| |
|них: | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| по уходу за первым | 7 | 90 |17 973,24| — |
| ребенком | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| по уходу за вторым и | 8 | 90 | 9 000,00| — |
| последующими детьми | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|лицам, обучающимся по | 9 | — | — | — |
|очной форме обучения | | | | |
|<*>, из них: | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| по уходу за первым | 10 | — | — | — |
| ребенком | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| по уходу за вторым и | 11 | — | — | — |
| последующими детьми | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|При рождении ребенка | 12 | — | — | Х |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|Социальное пособие на | 13 | — | — | — |
|погребение или возмещение | | | | |
|стоимости | | | | |
|гарантированного перечня | | | | |
|услуг по погребению | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|Оплата дополнительных | 14 | — | — | Х |
|выходных дней по уходу за | | | | |
|детьми—инвалидами | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|Единовременное пособие | 15 | 1 | 300,00| Х |
|женщинам, вставшим на | | | | |
|учет в медицинских | | | | |
|учреждениях в ранние | | | | |
|сроки беременности | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|Пособие при усыновлении | 16 | — | — | Х |
|ребенка | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|ИТОГО (стр. 1, 3, 5, 12 — | 17 | Х |66 485,15| — |
|16) | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| ОЗДОРОВЛЕНИЕ ДЕТЕЙ | 18 | — | — | Х |
|Утверждено ассигнований | | | | |
| 7 | | | | |
|на 200— год | | | | |
| — | | | | |
|——————————————————————————| | | | |
| (сумма) | | | | |
+——————————————————————————+ | | | |
|Детские оздоровительные | | | | |
|лагеря | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|Санаторные | 19 | — | — | Х |
|оздоровительные лагеря | | | | |
|круглогодичного действия | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|Детские санатории | 20 | — | — | Х |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|Возмещение | 21 | — | — | Х |
|командировочных расходов | | | | |
|лицам, сопровождающим | | | | |
|детей в санаторные | | | | |
|оздоровительные лагеря | | | | |
|круглогодичного действия, | | | | |
|детские санатории и | | | | |
|обратно | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| | 22 | Х | Х | Х |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|ИТОГО (стр. 18 — 22) | 23 | Х | — | Х |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|ВСЕГО РАСХОДОВ (стр. 17, | 24 | Х |66 485,15| — |
|23) | | | | |
L——————————————————————————+—————+——————————+—————————+———————————————
————————————————————————————————
<*> Строки 9, 10, 11 заполняются страхователями -образовательными учреждениями начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениями послевузовского профессионального образования. <**>
—————————————————————————————T—————T————————————————¬
| Средняя заработная плата | Код | Количество |
| |строк| получателей |
+————————————————————————————+—————+————————————————+
| 1 | 2 | 3 |
+————————————————————————————+—————+————————————————+
|до 3 750 руб. | 1 | — |
+————————————————————————————+—————+————————————————+
| 3 751 — 7 500 руб. | 2 | 1 |
+————————————————————————————+—————+————————————————+
| 7 501 — 11 250 руб. | 3 | — |
+————————————————————————————+—————+————————————————+
| 11 251 — 15 000 руб. | 4 | — |
+————————————————————————————+—————+————————————————+
|свыше 15 000 руб. | 5 | 1 |
L————————————————————————————+—————+—————————————————
Вид деятельности "Успеха" относится к третьему классу профриска. Поэтому взносы на страхование от несчастных случаев фирма рассчитывает по ставке 0,4 процента. "Успеху" не установлены никакие скидки и надбавки к тарифу. В I квартале 2007 г. сумма выплат сотрудникам, на которые нужно начислять взносы, совпала с базой по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС. Сумма взносов составила: - в январе - 2632,04 руб.; - в феврале - 2606,14 руб.; - в марте - 2879,11 руб. Итого за I квартал начислено 8117,29 руб. В феврале 2007 г. на фирме произошел несчастный случай. Пострадали два человека. Один из них - совместитель болел 16 календарных дней. Его пособие составило 3060,80 руб. Второй пострадавший - штатный сотрудник "Успеха". За 13 дней нетрудоспособности ему было выплачено 4243,33 руб. Итого расходы по страхованию от несчастных случаев составили 7304,13 руб. (3060,80 + 4243,33). На начало 2007 г. за "Успехом" числилась задолженность перед ФСС в сумме 2621,03 руб. В I квартале 2007 г. фирма перечислила следующие суммы взносов: - в январе - 2621 руб. (п/п от 10.01.2007 N 7); - в феврале - 2632 руб. (п/п от 09.02.2007 N 80). Раздел III формы 4-ФСС РФ за I квартал 2007 г. бухгалтер "Успеха" заполнил так:
Раздел III ДЛЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ, УПЛАЧИВАЮЩИХ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
Таблица 9
—————————————————————T————————————————————————————————T——————————T——————T——————————————T———————————¬
|Среднесписочная | Выплаты в пользу работников |Размер |Скидка| Надбавка к |Размер |
|численность рабо— +—————————————————————————T——————+страхо— |к | страховому |страхового |
|тающих (чел.) |на которые начисляются |на ко—|вого та— |стра— | тарифу |тарифа с |
+—————T——————————————+страховые взносы |торые |рифа в |ховому+———————T——————+учетом |
|всего| в том числе +————————————T————————————+не на—|соответ— |тарифу|дата |про— |скидки |
| +—————T————————+ всего |в т.ч. вы— |числя—|ствии с |(%) |уста— |цент |(надбавки) |
| |рабо—|занятых | |платы в |ются |классом | |новле— |(%) |(%) (за— |
| |таю— |работах | |пользу ра— |стра— |профес— | |ния | |полняется |
| |щих |с вред— | |ботающих |ховые |сиональ— | | | |с двумя |
| |инва—|ными | |инвалидов |взносы|ного | | | |десятич— |
| |лидов|и (или) | | | |риска | | | |ными зна— |
| | |опасны— | | | |(%) | | | |ками после |
| | |ми | | | | | | | |запятой) |
| | |произ— | | | | | | | | |
| | |водст— | | | | | | | | |
| | |венными | | | | | | | | |
| | |факто— | | | | | | | | |
| | |рами | | | | | | | | |
+—————+—————+————————+————————————+————————————+——————+——————————+——————+———————+——————+———————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
+—————+—————+————————+————————————+————————————+——————+——————————+——————+———————+——————+———————————+
| 60 | — | — | Всего за отчетный период| — | 0,4 | — | — | — | 0,40 |
| | | +————————————T————————————+ | | | | | |
| | | |2 029 321,72| — | | | | | | |
| | | +————————————+————————————+ | | | | | |
| | | | За отчетный квартал | | | | | | |
| | | | (месяцы) | | | | | | |
| | | +————————————T————————————+ | | | | | |
| | | | 658 010,15 | — | | | | | | |
| | | +————————————+————————————+ | | | | | |
| | | | 651 534,44 | — | | | | | | |
| | | +————————————+————————————+ | | | | | |
| | | | 719 777,13 | — | | | | | | |
L—————+—————+————————+————————————+————————————+——————+——————————+——————+———————+——————+————————————
РАСЧЕТЫ ПО СРЕДСТВАМ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
Таблица 10
—————————————————————————————————————————————————————T—————T—————————¬ —————————————————————————————————————————————————————T—————T—————————¬
| | Код | Сумма | | | Код | Сумма |
| |строк| | | |строк| |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | | 1 | 2 | 3 |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
|Задолженность за страхователем на начало года | 1 | 2 621,03| |Задолженность за исполнительным органом Фонда на| 9 | — |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ |начало года | | |
|Начислено страховых взносов | 2 | 8 117,29| +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
+————————————————————————————————————T———————————————+ | | |Расходы по обязательному социальному страхованию | 10 | 7 304,13|
|На начало квартала | | | | +—————————————————————————————————————T——————————————+ | |
+————————————————————————————————————+———————————————+ | | |На начало квартала | — | | |
|За отчетный квартал (месяцы) | | | +—————————————————————————————————————+——————————————+ | |
+————————————————————————————————————T———————————————+ | | |За отчетный квартал (месяцы) | | |
|январь | 2632,04 | | | +—————————————————————————————————————T——————————————+ | |
+————————————————————————————————————+———————————————+ | | |январь | — | | |
|февраль | 2606,14 | | | +—————————————————————————————————————+——————————————+ | |
+————————————————————————————————————+———————————————+ | | |февраль | 7304,13 | | |
|март | 2879,11 | | | +—————————————————————————————————————+——————————————+ | |
+————————————————————————————————————+———————————————+—————+—————————+ |март | — | | |
|Начислено взносов по результатам проверок | 3 | — | +—————————————————————————————————————+——————————————+—————+—————————+
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ |Перечислено страхователем | 11 | 5 253,00|
|Не принято к зачету расходов исполнительным органом| 4 | — | +—————————————————————————————————————T——————————————+ | |
|Фонда | | | |На начало квартала | — | | |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ +—————————————————————————————————————+——————————————+ | |
|Начислено взносов страхователем за прошлые годы | 5 | — | |За отчетный квартал (месяцы) | | |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ |дата, N пл. поручения | | |
|Получено от исполнительного органа Фонда на| 6 | — | +———————T—————————————————————————————T——————————————+ | |
|банковский счет | | | |январь |10.01.2007 N 7 | 2621,00 | | |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ +———————+—————————————————————————————+——————————————+ | |
|Всего следует к платежу (стр. 1 — 6) | 7 |10 738,32| |февраль|09.02.2007 N 80 | 2632,00 | | |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ +———————+—————————————————————————————+——————————————+ | |
|Задолженность за исполнительным органом Фонда на| 8 | 1 818,81| | — | — | — | | |
|конец отчетного периода | | | +———————+—————————————————————————————+——————————————+—————+—————————+
L————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————— |Списано | 12 | — |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
|Всего (стр. 9 — 12) | 13 |12 557,13|
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
|Задолженность за страхователем на конец отчетного| 14 | — |
|периода | | |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
|в том числе | | — |
|недоимка | 15 | |
L————————————————————————————————————————————————————+—————+——————————
РАСХОДЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ С НАЧАЛА ГОДА
Таблица 11
——————————————————————————————————————T—————————T——————————T—————————¬
| Наименование статей |Код строк|Количество| Сумма |
| | | дней | |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+—————————+
|Пособия по временной | 1 | 29 | 7304,13 |
|нетрудоспособности в связи с | | | |
|несчастными случаями на производстве,| | | |
|из них: | | | |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+—————————+
| по совместительству не по основному| 2 | 16 | 3060,80 |
| месту работы | | | |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+—————————+
| пострадавшим на другом предприятии | 3 | — | — |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+—————————+
|Пособия по временной | 4 | — | — |
|нетрудоспособности в связи с | | | |
|профессиональными заболеваниями, из | | | |
|них: | | | |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+—————————+
| по совместительству не по основному| 5 | — | — |
| месту работы | | | |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+—————————+
| пострадавшим на другом предприятии | 6 | — | — |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+—————————+
|Оплата отпуска для санаторно— | 7 | — | — |
|курортного лечения застрахованным | | | |
|(сверх ежегодного оплачиваемого | | | |
|отпуска, установленного | | | |
|законодательством РФ), из них: | | | |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+—————————+
| пострадавшим на другом предприятии | 8 | — | — |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+—————————+
|Финансирование предупредительных мер | 9 | Х | — |
|по сокращению производственного | | | |
|травматизма и профзаболеваний | | | |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+—————————+
|Финансирование углубленных | 10 | Х | — |
|медицинских осмотров работников, | | | |
|занятых на работах с вредными и (или)| | | |
|опасными производственными факторами | | | |
+—————————————————————————————————————+—————————+——————————+—————————+
|Всего расходов (сумма стр. 1, 4, 7, | 11 | Х | 7304,13 |
|9, 10) | | | |
L—————————————————————————————————————+—————————+——————————+——————————
ЧИСЛЕННОСТЬ ПОСТРАДАВШИХ (ЗАСТРАХОВАННЫХ) ПО СТРАХОВЫМ СЛУЧАЯМ, ПРОИЗОШЕДШИМ (ВПЕРВЫЕ УСТАНОВЛЕННЫМ) В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ (ЧЕЛОВЕК)
Таблица 12
————————————————————————————————T—————T——————————————————————————————¬
| Наименование показателей | Код | Численность пострадавших |
| |строк| |
+———————————————————————————————+—————+——————————————————————————————+
| 1 | 2 | 3 |
+———————————————————————————————+—————+——————————————————————————————+
|По несчастным случаям | 1 | 2 |
+———————————————————————————————+—————+——————————————————————————————+
| в том числе со смертельным| 2 | — |
| исходом | | |
+———————————————————————————————+—————+——————————————————————————————+
|По профессиональным| 3 | — |
|заболеваниям | | |
+———————————————————————————————+—————+——————————————————————————————+
|ВСЕГО пострадавших (стр. 1, 3) | 4 | 2 |
+———————————————————————————————+—————+——————————————————————————————+
|в том числе пострадавших| 5 | 2 |
|(застрахованных) по случаям,| | |
|закончившимся только| | |
|временной нетрудоспособностью | | |
L———————————————————————————————+—————+———————————————————————————————
<...>
"Спецрежимники" также сдают расчетную ведомость. Хотя они и освобождены от ЕСН, соцпособия их сотрудникам положены на общих основаниях. Ведь часть "упрощенного", "вмененного" и сельхозналога поступает в Фонд социального страхования. Фирмы и коммерсанты, которые перешли на специальные режимы, должны заполнять разд. II ведомости. Причем, если они выдавали путевки или платили пособие сотрудникам, пострадавшим от радиации, им нужно расшифровывать данные расходы в таблицах 7 и 8. Помимо этого "спецрежимники" заполняют разд. III, ведь от уплаты взносов "по травматизму" они не освобождены. Напомним, пособие по нетрудоспособности в пределах 1 МРОТ (сейчас он составляет 1100 руб.) за полный месяц компенсирует ФСС. Оставшуюся часть больничных "спецрежимники" выдают за счет своих средств. Все остальные соцпособия полностью финансирует ФСС. Такой порядок предусмотрен специальным Законом о выплате пособий людям, которые трудятся в фирмах или у предпринимателей, применяющих тот или иной спецрежим <*>.
————————————————————————————————
<*> Закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ.
Обратите внимание: "спецрежимники" могут платить пособия по нетрудоспособности полностью за счет средств Фонда социального страхования. Правда, для этого они должны перечислять добровольные взносы. Такие расчеты с Фондом нужно отражать в другом отчете. Его составляют по форме 4а-ФСС РФ. Она также изменилась. О поправках, которые затронули этот бланк, вы можете прочитать на с. 115. Фирмы, которые применяют общую систему налогообложения, выданные суммы пособий могут зачесть в счет уплаты соцналога. "Спецрежимники" должны поступать по-другому. Сначала они выплачивают больничные, декретные и другие соцпособия, а потом подают в ФСС документы для возмещения этих сумм. Механизм возмещения установлен в Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования <*>.
————————————————————————————————
<*> Утверждена Постановлением ФСС РФ от 09.03.2004 N 22.
Так, в отделение Фонда социального страхования "спецрежимникам" нужно представить следующие документы: - заявление на возмещение в произвольной форме; - расчетную ведомость; - копии платежек на уплату ЕНВД, ЕСХН или единого налога по "упрощенке"; - заверенные копии документов, которые подтверждают обоснованность и правильность расходов по выплате пособий. Сотрудник ФСС, получив эти бумаги, должен провести камеральную проверку. Если все документы окажутся в порядке, Фонд возместит "спецрежимнику" затраты на выплату пособий. Обратите внимание: чтобы возместить траты на пособия, необязательно ждать окончания квартала. "Спецрежимник" может подать в отделение ФСС промежуточную расчетную ведомость за тот месяц, когда выплатил пособие.
Пример 2. ООО "Крокус" применяет "вмененку". Добровольные взносы в ФСС фирма не платит. Среднесписочная численность работников компании - 15 человек (в т.ч. 8 женщин). Выплаты сотрудникам в I квартале 2007 г. составили 485 760 руб. Одна из сотрудниц "Крокуса" в 2006 г. родила двойню и сейчас находится в отпуске по уходу за детьми (первый и второй ребенок). Ее средняя зарплата превышает 18 000 руб. Пособие на каждого ребенка, рассчитанное исходя из 40 процентов среднего заработка, в январе, феврале и марте 2007 г. оказалось больше максимально допустимого. Поэтому за указанные месяцы фирма выплатила ей по 12 000 руб. (по 6000 руб. на каждого ребенка). В январе 2007 г. штатная работница "Крокуса" ушла в декрет на 140 дней. Ей было выплачено пособие в сумме 26 158 руб. В марте 2007 г. один из сотрудников "Крокуса" (совместитель) 6 дней был на больничном. Пособие за это время составило 1794,36 руб. ФСС может компенсировать больничные в сумме 212,90 руб. (1100 руб. / 31 дн. x 6 дн.). Итого за I квартал 2007 г. расходы на цели социального страхования, которые должен возместить ФСС, составили 62 370,90 руб. (12 000,00 + 26 158,00 + 12 000,00 + 212,90 + 12 000,00). На начало 2007 г. ни за фирмой, ни за Фондом задолженность не числилась. По итогам января "Крокус" подал в ФСС промежуточную ведомость и документы для возмещения расходов на выплату пособий. В марте на расчетный счет фирмы поступили деньги из Фонда. Раздел II формы 4-ФСС РФ за I квартал 2007 г. бухгалтер "Крокуса" заполнил так:
Раздел II. ДЛЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ-НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
——T—T—¬
Шифр <*> |0|2|1|
L—+—+——
Таблица 4
———————————————————————————————————————T—————T———————————————————————¬
| Наименование | Код | Всего с начала года |
| |строк| |
+——————————————————————————————————————+—————+———————————————————————+
| 1 | 2 | 3 |
+——————————————————————————————————————+—————+———————————————————————+
|Среднесписочная численность работающих| 1 | 15 |
|(чел.) | | |
+——————————————————————————————————————+—————+———————————————————————+
|в том числе: | | |
|женщин | 2 | 8 |
+——————————————————————————————————————+—————+———————————————————————+
|Выплаты в пользу работников | 3 | 485 760,00 |
L——————————————————————————————————————+—————+————————————————————————
РАСЧЕТЫ ПО СРЕДСТВАМ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
Таблица 5
—————————————————————————————————————————————————————T—————T—————————¬ —————————————————————————————————————————————————————T—————T—————————¬
| | Код | Сумма | | | Код | Сумма |
| |строк| | | |строк| |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | | 1 | 2 | 3 |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
|Задолженность за страхователем на начало года | 1 | — | |Задолженность за исполнительным органом Фонда на| 5 | — |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ |начало года | | |
|Получено от исполнительного органа Фонда на| 2 |38 158,00| +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
|банковский счет для обеспечения выплат на цели| | | |Расходы на цели обязательного социального| 6 |62 370,90|
|обязательного социального страхования | | | |страхования | | |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
|Всего (стр. 1, 2) | 3 |38 158,00| |Перечислено страхователем | 7 | — |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+ +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
|Задолженность за исполнительным органом Фонда на| 4 |24 212,90| |Всего (стр. 5 — 7) | 8 |62 370,90|
|конец отчетного периода | | | +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————+
L————————————————————————————————————————————————————+—————+—————————— |Задолженность за страхователем на конец отчетного| 9 | — |
|периода | | |
L————————————————————————————————————————————————————+—————+——————————
————————————————————————————————
<*> 011 - единый налог, взимаемый в связи с применениемупрощенной системы налогообложения; 021 - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 032 - единый сельскохозяйственный налог.
РАСХОДЫ НА ЦЕЛИ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ С НАЧАЛА ГОДА
Таблица 6
———————————————————————————T—————T——————————T————————————————————————¬
| Наименование статей | Код |Количество| Расходы |
| |строк| дней, +—————————T——————————————+
| | | выплат | всего |в т.ч. выплаты|
| | | пособий, | |сверх установ—|
| | | путевок | |ленных норм |
| | | | |лицам, постра—|
| | | | |давшим от ра— |
| | | | |диационных |
| | | | |воздействий в |
| | | | |случаях, уста—|
| | | | |новленных за— |
| | | | |конодательст— |
| | | | |вом |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| ВЫПЛАТА ПОСОБИЙ | | | | |
| | | | | |
|По временной | 1 | 6 | 212,90| — |
|нетрудоспособности (число | | | | |
| 1 | | | | |
|случаев —————), из них: | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| по совместительству не | 2 | 6 | 212,90| — |
| по основному месту | | | | |
| работы (число случаев | | | | |
| 1 | | | | |
| —————————————————————) | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|По беременности и родам, | 3 | 140 |26 158,00| — |
|из них: | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| по совместительству не | 4 | — | — | — |
| по основному месту | | | | |
| работы | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|По уходу за ребенком до | 5 | 180 |36 000,00| — |
|полутора лет <*> | | | | |
|из них: | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| по уходу за первым | 6 | 90 |18 000,00| — |
| ребенком | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| по уходу за вторым и | 7 | 90 |18 000,00| — |
| последующими детьми | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| <...> |<...>| <...> | <...> | <...> |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|ИТОГО (стр. 1, 3, 5, 8 — | 13 | Х |62 370,90| — |
|12) | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| ОЗДОРОВЛЕНИЕ ДЕТЕЙ | | | | |
|Утверждено ассигнований | | | | |
|на 200_ год ______________| | | | |
| (сумма) | | | | |
+——————————————————————————+ | | | |
|Детские оздоровительные | 14 | — | — | Х |
|лагеря | | | | |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
| <...> |<...>| <...> | <...> | <...> |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|ИТОГО (стр. 14 — 18) | 19 | Х | — | Х |
+——————————————————————————+—————+——————————+—————————+——————————————+
|ВСЕГО РАСХОДОВ (стр. 13, | 20 | Х |62 370,90| — |
|19) | | | | |
L——————————————————————————+—————+——————————+—————————+———————————————
————————————————————————————————
<*>
—————————————————————————————T—————T————————————————¬
| Средняя заработная плата | Код | Количество |
| |строк| получателей |
+————————————————————————————+—————+————————————————+
| 1 | 2 | 3 |
+————————————————————————————+—————+————————————————+
|до 3 750 руб. | 1 | — |
+————————————————————————————+—————+————————————————+
| 3 751 — 7 500 руб. | 2 | — |
+————————————————————————————+—————+————————————————+
| 7 501 — 11 250 руб. | 3 | — |
+————————————————————————————+—————+————————————————+
| 11 251 — 15 000 руб. | 4 | — |
+————————————————————————————+—————+————————————————+
|свыше 15 000 руб. | 5 | 1 |
L————————————————————————————+—————+—————————————————
Допустим, фирма совмещает общую систему налогообложения и "вмененный" режим. Как в таком случае заполнить расчетную ведомость? В отношении сотрудников, которые заняты исключительно в одном из видов деятельности, вопросов не возникает. В противном случае необходимо распределять соцрасходы. В разд. I отражают ту их часть, которая пропорциональна доле выплат, облагаемых ЕСН, в общем доходе такого сотрудника. А в разд. II войдет пособие пропорционально выплатам, на которые фирма не начисляет соцналог. Размер выплат, облагаемых соцналогом, определяют пропорционально доле выручки от "традиционного" вида деятельности в ее общем объеме. Распределять нужно только пособия, размер которых зависит от заработка. Это больничные, декретные, пособия по уходу за ребенком. Другие же соцвыплаты, суммы которых фиксированы, нужно полностью указывать в разд. I ведомости.
Пример 3. ООО "Рекс-М" совмещает общую и "вмененную" системы налогообложения. В январе 2007 г. работник фирмы, который занят и в "общей", и в "спецрежимной" деятельности, болел 10 дней. Его средний заработок превышает максимальный размер пособия. Поэтому больничные были выплачены из расчета 520,16 руб. в день (16 125 руб. : 31 дн.). Сумма пособия составила 5201,60 руб. (520,16 руб. x 10 дн.).
В январе выручка от деятельности, облагаемой по общей системе, составила 450 000 руб., а выручка от "вмененного" бизнеса - 150 000 руб. Таким образом, доля доходов сотрудника, облагаемых ЕСН, составляет 75 процентов (450 000 руб. : (450 000 руб. + 150 000 руб.) x 100).
Пособие, которое относится к деятельности, подвластной общему режиму налогообложения, равно 3901,20 руб. (5201,60 руб. x 75%). Больничные за первые 2 дня фирма оплачивает за свой счет. Зачесть в счет уплаты соцналога в части ФСС можно пособие за 8 дней в сумме 3120,96 руб. (520,16 руб. x 75% x 8 дн.). Это значение бухгалтер "Рекс-М" отразит в разд. I формы 4-ФСС РФ.
Пособие, которое относится к "вмененной" деятельности, составляет 1300,40 руб. (5201,60 руб. x 25%). За счет средств ФСС можно выплатить 354,84 руб. (1100 руб. : 31 дн. x 10 дн.). Эту сумму нужно отразить в разд. II формы 4-ФСС РФ. Оставшуюся часть пособия в размере 945,56 руб. (1300,40 - 354,84) компания выплатит за свой счет.
О.Е.Логинова
Аудитор
Подписано в печать
30.03.2007
————
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации