"Московский бухгалтер", 2007, N 7

ПРОВЕРЬТЕ СЕБЯ, ПОКА НЕ ПРОВЕРИЛА НАЛОГОВАЯ

Допустить ошибку при заполнении деклараций по ЕСН - дело нехитрое. Как оформить документы правильно, рассказали на своем семинаре инспекторы ИФНС N 21.

По словам налоговиков, очень часто у бухгалтеров возникают проблемы с отражением в декларации по ЕСН сумм, подлежащих возврату из Фонда социального страхования. Например, если компания оплатила больничный лист на крупную сумму, то в следующем месяце она может уменьшить на нее налог (п. 1 ст. 78 НК). Размер возмещения или зачета указывают в декларации в строке 0800. При этом в документе необходимо отразить начисленные взносы полностью. Однако зачастую бухгалтеры показывают в декларации лишь фактически уплаченные в фонд деньги. В результате - по документу - фирмы остаются должны в бюджет. То есть расчет итоговой строки 0900 неверен.

Чтобы ее правильно заполнить, нужно из общей суммы начисленного налога (строка 0600) вычесть расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС (строка 0700), и прибавить сумму возмещений ФСС. Инспекторы указали, что в титульные листы нужно вносить именно результат по строке 0900.

Нередко бухгалтеры путают строки при отражении сумм налога, перечисленного в федеральный бюджет. Многие вносят в титульный лист данные из строки 0200, хотя нужно брать сведения по 0600. При такой ошибке суммы увеличиваются. Поскольку в строке 0200 ЕСН рассчитывают по ставке 20 процентов, то есть без учета налогового вычета. Однако забывать про него нельзя.

Не менее важный момент - отражение зарплаты. Раздел 2.1 декларации по единому социальному налогу фирмам, у которых годовой доход сотрудника не превышает 280 тыс. руб., нужно заполнять только по строке 010. Отражаемая по ней налогооблагаемая база, соответственно, переносится на итоговую графу 040. При этом следует проследить, не закралась ли ошибка. Данная сумма в декларации по ЕСН должна совпадать со строкой 0100 в бланке по обязательному социальному страхованию - базой начисления страховых взносов. Расхождение возможно, только если в фирме работают иностранные граждане, временно пребывающие в России. По ним ведется особый расчет.

Помимо зарплаты многие фирмы выплачивают своим служащим премии. Если эти суммы предприятие берет из прибыли, а не из фонда заработной платы, то их нужно отразить в декларации по строке 1000. Этим бухгалтер показывает, какие средства он не включил в налогооблагаемую базу. Если строку не заполнить, то при камеральной проверке могут возникнуть проблемы. Инспекторы потребуют документы, на основании которых эти суммы в налоговую базу не были включены.

Д.Садовникова

Подписано в печать

30.03.2007

————