"Главная книга", 2007, N 7

"СОЦИАЛЬНО-ИМУЩЕСТВЕННЫЕ" ВЫЧЕТЫ ЗА 2006 ГОД

Мы рассмотрим две ситуации. Первая - когда вы продали в 2006 г. недвижимость или ценные бумаги и поэтому обязаны подать декларацию о полученном доходе. Вторая - когда вы приобрели в прошлом году недвижимость, потратились на лечение или обучение и хотите вернуть часть налога на доходы физических лиц (НДФЛ), уплаченного с доходов за прошлый год. Если вы не подпадаете ни под одну из этих категорий, можете смело перелистнуть эти несколько страниц.

О том, как заполняется и подается в налоговую инспекцию декларация по форме 3-НДФЛ, мы рассказываем каждый год. Поэтому сейчас повторяться не будем, а лишь обратим ваше внимание на последние разъяснения Минфина и ФНС относительно получения вычетов.

Сначала о продаже имущества. Декларацию, в которой отражается сумма полученного дохода и имущественный вычет, нужно подать не позднее 2 мая 2007 г. <1>. Если по этой декларации надо будет доплатить налог, то сделать это нужно будет не позднее 16 июля 2007 г. <2>.

 Для справки

" Имущественный или социальный вычет  - это сумма, на которую можно уменьшить полученные за год доходы и тем самым сократить сумму налога  < 3 > . В результате, если с полученного дохода уже был уплачен НДФЛ, то можно вернуть 13% от заявленной суммы вычетов.

 К сведению

 О порядке составления и представления в ИФНС налоговой декларации о доходах, а также о порядке получения вычетов по НДФЛ читайте в журнале "Главная книга", 2005, N N 1, 8; 2006,  N 7 ; 2007,  N 5 , а также в отчете о семинаре с ведущим экспертом и автором нескольких книг В.Л. Воробьевой в издании "Главная книга. Конференц-зал", 2007, N 2.

     
   ——————————————————T—————————————————————T————————————————————————¬
   |Ситуация         |Сумма вычета         |Комментарий             |
   |                 |(по мнению Минфина   |                        |
   |                 |или ФНС России)      |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |        1        |          2          |            3           |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |                   Продажа в 2006 г. имущества                  |
   +—————————————————T—————————————————————T————————————————————————+
   |(+) Продано      |Доход от продажи     |Если доход от продажи   |
   |помещение,       |жилья можно уменьшить|составил 1 000 000 руб. |
   |находившееся в   |на сумму             |и менее, то проще       |
   |собственности    |документально        |заявить фиксированный   |
   |менее 3 лет, и в |подтвержденных       |имущественный вычет в   |
   |этом помещении до|расходов <4>:        |полной сумме дохода     |
   |продажи сделан   |— на приобретение    |Если же помещение       |
   |ремонт с целью   |этого жилья;         |находилось в            |
   |улучшения его    |— на ремонт          |собственности более     |
   |потребительских  |                     |3 лет, то независимо от |
   |качеств (заменены|                     |суммы полученного дохода|
   |или проложены    |                     |вычет также можно       |
   |новые            |                     |заявить на полную сумму |
   |электросети,     |                     |дохода <5>              |
   |водо—, тепло— и  |                     |                        |
   |канализационные  |                     |                        |
   |сети и т.д.)     |                     |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |(+ —) Продана    |Доход от продажи     |Раньше Минфин считал    |
   |комната,         |можно уменьшить на   |любую комнату "иным     |
   |находившаяся в   |фиксированный вычет в|имуществом" и разрешал  |
   |собственности    |размере полученного  |применять максимальный  |
   |менее 3 лет,     |дохода, но не        |вычет только в размере  |
   |которая была     |более <6>:           |125 000 руб. <7>.       |
   |ранее:           |                     |Поэтому изменение       |
   +—————————————————+—————————————————————+позиции финансового     |
   |— приватизирована|— 1 000 000 руб.     |органа не может не      |
   +—————————————————+—————————————————————+радовать                |
   |— получена в     |— 125 000 руб.       |                        |
   |порядке          |                     |                        |
   |наследования или |                     |                        |
   |дарения          |                     |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |(+) Продана      |Доход от продажи     |                        |
   |квартира, при том|квартиры можно       |                        |
   |что:             |уменьшить на вычет   |                        |
   |                 |<8>:                 |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+                        |
   |— одна доля в    |— в размере дохода,  |Доход от продажи и сумму|
   |квартире         |рассчитанного        |вычета нужно отразить в |
   |находилась в     |пропорционально доле,|п. 1.5 листа Ж          |
   |собственности    |которой вы владели   |декларации <9>          |
   |3 года и более   |более 3 лет          |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |— другая доля в  |— в размере не более |Доход от продажи и сумму|
   |квартире         |1 000 000 руб. по    |вычета нужно отразить в |
   |находилась в     |доле, которой вы     |п. 1.2 листа Ж          |
   |собственности    |владели менее 3 лет  |декларации <9>          |
   |менее 3 лет      |                     |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |(+) Проданы      |Доход от продажи     |                        |
   |ценные бумаги,   |ценных бумаг можно   |                        |
   |находившиеся в   |уменьшить:           |                        |
   |собственности:   |                     |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+                        |
   |— 3 года и более |— на сумму           |Срок владения бумагами  |
   |                 |фиксированного       |нужно подтвердить       |
   |                 |имущественного вычета|какими—либо документами:|
   |                 |в полном размере     |договорами, справками   |
   |                 |полученного дохода   |(отчетами, выписками с  |
   |                 |<10>                 |лицевого счета),        |
   |                 |                     |выданными депозитарием  |
   |                 |                     |(реестродержателем),    |
   |                 |                     |справками, выданными    |
   |                 |                     |самими компаниями, акции|
   |                 |                     |которых покупались и    |
   |                 |                     |продавались, платежными |
   |                 |                     |документами и т.д. <11>.|
   |                 |                     |Обращаем внимание: при  |
   |                 |                     |продаже ценных бумаг    |
   |                 |                     |начиная с 1 января      |
   |                 |                     |2007 г. фиксированный   |
   |                 |                     |имущественный вычет     |
   |                 |                     |применяться уже не      |
   |                 |                     |будет. Доход от продажи |
   |                 |                     |можно будет уменьшить   |
   |                 |                     |только на сумму         |
   |                 |                     |документально           |
   |                 |                     |подтвержденных расходов |
   |                 |                     |на приобретение, продажу|
   |                 |                     |и хранение ценных       |
   |                 |                     |бумаг <12>              |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |— менее 3 лет    |— на сумму           |Документами,            |
   |                 |документально        |подтверждающими расходы,|
   |                 |подтвержденных       |могут быть:             |
   |                 |расходов на          |— приходно—кассовые     |
   |                 |приобретение, продажу|ордера;                 |
   |                 |и хранение ценных    |— квитанции;            |
   |                 |бумаг <13>           |— расписки покупателя о |
   |                 |                     |получении денег.        |
   |                 |                     |Договор купли—продажи не|
   |                 |                     |является документом,    |
   |                 |                     |подтверждающим факт     |
   |                 |                     |оплаты ценных бумаг <14>|
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |(+) Продана доля |Доход от продажи доли|Напомним, что при       |
   |в уставном       |можно уменьшить:     |продаже доли в уставном |
   |капитале ООО,    |— на сумму расходов  |капитале фиксированный  |
   |притом что       |на приобретение доли;|вычет не применяется    |
   |в течение        |— на сумму расходов  |<16>.                   |
   |нескольких лет в |по дополнительно     |Кстати, Минфин считает, |
   |уставный капитал |вносимым в уставный  |что вычет в виде        |
   |этого ООО        |капитал вкладам при  |расходов на приобретение|
   |дополнительно    |условии, что         |можно заявить только при|
   |вносились вклады |увеличение уставного |продаже доли. Если же   |
   |                 |капитала             |вам выплачена           |
   |                 |регистрировалось в   |действительная стоимость|
   |                 |ЕГРЮЛ <15>           |доли при выходе из ООО, |
   |                 |                     |то НДФЛ придется        |
   |                 |                     |уплатить с полной суммы |
   |                 |                     |дохода <17>             |
   L—————————————————+—————————————————————+—————————————————————————
   

Теперь расскажем о получении вычетов, заявляемых с целью возврата НДФЛ. Это имущественный вычет при приобретении недвижимости и социальные вычеты при лечении и обучении. Напомним, что подать декларацию ради возврата налога можно в любое время, а не только в срок не позднее 2 мая 2007 г. Поэтому если у вас были в 2006 г. какие-либо расходы, скажем, на лечение, но в настоящий момент не хватает документов для получения вычета (к примеру, справки об оплате медицинских услуг), то не волнуйтесь, спокойно дособирайте необходимые документы и после этого подавайте декларацию за 2006 г. Единственное ограничение - декларация должна быть подана не позднее чем через 3 года, отсчитываемых от года, в котором произведены расходы <18>. То есть по расходам на лечение и обучение, понесенным в 2006 г., декларацию за 2006 г. можно подать вплоть до 2010 г.

А теперь приведем наиболее интересные разъяснения контролирующих органов, которые были даны за последний год.

     
   ——————————————————T—————————————————————T————————————————————————¬
   |Ситуация         |Размер вычета/условие|Комментарий             |
   |                 |получения вычета     |                        |
   |                 |(по мнению Минфина   |                        |
   |                 |или ФНС России)      |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |        1        |          2          |            3           |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |               Приобретение в 2006 г. недвижимости              |
   +—————————————————T—————————————————————T————————————————————————+
   |(+ —) Приобретена|Вычет можно получить |                        |
   |квартира на праве|в размере, не        |                        |
   |общей совместной |превышающем:         |                        |
   |собственности:   |                     |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+                        |
   |— с несовершенно—|— 500 000 руб.,      |Ребенок также не сможет |
   |летним ребенком  |поскольку родитель не|впоследствии заявить    |
   |                 |имеет права на вычет |вычет по своей доле     |
   |                 |в сумме,             |квартиры, поскольку им  |
   |                 |израсходованной на   |фактически не вносились |
   |                 |приобретение доли    |за нее деньги           |
   |                 |ребенка <19>         |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |— с супругом     |— 1 000 000 руб.     |Налоговая служба, в свою|
   |(супругой)       |на любого из супругов|очередь, придерживается |
   |                 |вне зависимости от   |мнения, что вычет       |
   |                 |того, кто из супругов|положен только тому из  |
   |                 |указан в договоре на |супругов, на кого       |
   |                 |приобретение         |оформлены все документы |
   |                 |квартиры, в акте     |(договор, акт, платежные|
   |                 |приема—передачи      |документы) <21>. И      |
   |                 |квартиры, а также на |налоговая инспекция в   |
   |                 |кого из супругов     |принципе может отказать |
   |                 |оформлены платежные  |в вычете, даже если к   |
   |                 |документы на оплату  |декларации приложить    |
   |                 |квартиры <20>        |заявление о             |
   |                 |                     |перераспределении вычета|
   |                 |                     |в целом в пользу одного |
   |                 |                     |из супругов. Поэтому в  |
   |                 |                     |заявлении на вычет      |
   |                 |                     |укажите, что вы просите |
   |                 |                     |предоставить            |
   |                 |                     |имущественный налоговый |
   |                 |                     |вычет в размере         |
   |                 |                     |1 000 000 руб. полностью|
   |                 |                     |одному из супругов в    |
   |                 |                     |соответствии с          |
   |                 |                     |разъяснениями Минфина   |
   |                 |                     |России, данными им в    |
   |                 |                     |Письме от 13.10.2006    |
   |                 |                     |N 03—05—01—03/136       |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |(+) Приобретена  |Вычет можно получить |Если совладельцы        |
   |одна из          |в размере, не        |одновременно приобретают|
   |нескольких       |превышающем          |имущество в общую       |
   |долей в квартире |1 000 000 руб., если |долевую собственность,  |
   |(жилом доме),    |вы являетесь         |то вычет в размере      |
   |притом что другие|единственным         |1 000 000 руб.          |
   |доли:            |приобретателем <22>  |распределяется между    |
   +—————————————————+                     |ними в соответствии с их|
   |— остались в     |                     |долями <23>             |
   |собственности    |                     |                        |
   |прежнего         |                     |                        |
   |владельца        |                     |                        |
   +—————————————————+                     |                        |
   |— были           |                     |                        |
   |приобретены ранее|                     |                        |
   |и по ним вычет не|                     |                        |
   |заявлялся        |                     |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |(+) Получена по  |Можно заявить        |То есть вычет можно     |
   |передаточному    |имущественный вычет  |заявить, даже еще не    |
   |акту квартира    |<24>, приложив       |получив свидетельство о |
   |(доля в ней) в   |к декларации копии:  |праве собственности на  |
   |строящемся доме  |— договора о         |квартиру (долю в ней).  |
   |                 |приобретении квартиры|Напомним, что при этом  |
   |                 |(доли в ней);        |вычет можно заявить     |
   |                 |— передаточного акта |только по доходам,      |
   |                 |                     |полученным начиная с    |
   |                 |                     |1 января того года, в   |
   |                 |                     |котором были произведены|
   |                 |                     |расходы на приобретение.|
   |                 |                     |По более ранним доходам |
   |                 |                     |вычет заявить           |
   |                 |                     |нельзя <25>             |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |(!) Приобретен не|Можно заявить        |В любом случае общая    |
   |завершенный      |имущественный вычет в|сумма имущественного    |
   |строительством   |размере <26>:        |вычета на приобретение и|
   |жилой дом без    |                     |отделку жилья не может  |
   |отделки. При этом|                     |превышать 1 000 000 руб.|
   |то, что дом без  |                     |<27>                    |
   |отделки, в       |                     |                        |
   |договоре:        |                     |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+                        |
   |— указано        |— стоимости          |                        |
   |                 |приобретенного дома  |                        |
   |                 |(указанной в договоре|                        |
   |                 |купли—продажи) и     |                        |
   |                 |расходов на его      |                        |
   |                 |достройку и отделку  |                        |
   |                 |(на разработку       |                        |
   |                 |проектно—сметной     |                        |
   |                 |документации, на     |                        |
   |                 |приобретение         |                        |
   |                 |строительных и       |                        |
   |                 |отделочных           |                        |
   |                 |материалов, на       |                        |
   |                 |подключение к сетям  |                        |
   |                 |электро—, водо—,     |                        |
   |                 |газоснабжения и      |                        |
   |                 |канализации, на      |                        |
   |                 |создание автономных  |                        |
   |                 |источников электро—, |                        |
   |                 |водо—, газоснабжения |                        |
   |                 |и канализации и      |                        |
   |                 |т.д.)                |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+                        |
   |— не указано     |— только стоимости   |                        |
   |                 |дома (указанной в    |                        |
   |                 |договоре             |                        |
   |                 |купли—продажи)       |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |(—) Приобретен   |Заявить вычет по     |Но можно заявить вычет  |
   |земельный участок|приобретенному       |на приобретение жилого  |
   |с жилым домом    |земельному участку и |дома <27>. Правда, для  |
   |                 |вернуть НДФЛ нельзя  |этого стоимость дома    |
   |                 |<26>                 |должна быть выделена в  |
   |                 |                     |договоре отдельной      |
   |                 |                     |суммой                  |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |(—) Приобретена  |Заявить вычет по     |Для того чтобы можно    |
   |комната в        |приобретенной комнате|было заявить вычет по   |
   |коммунальной     |и вернуть НДФЛ нельзя|приобретенной комнате в |
   |квартире         |<28>                 |размере не более        |
   |                 |                     |1 000 000 руб., договор |
   |                 |                     |должен быть оформлен как|
   |                 |                     |на приобретение доли в  |
   |                 |                     |квартире <27>. Кстати,  |
   |                 |                     |по комнатам,            |
   |                 |                     |свидетельство о праве   |
   |                 |                     |собственности по которым|
   |                 |                     |оформлено уже после     |
   |                 |                     |1 января 2007 г., можно |
   |                 |                     |будет заявлять          |
   |                 |                     |имущественные вычеты так|
   |                 |                     |же, как по приобретенным|
   |                 |                     |квартирам <29>          |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |(+) Приобретенная|Можно заявить вычет  |Если заем (кредит) носит|
   |квартира         |на приобретение      |целевой характер (на    |
   |оплачена:        |квартиры в полном    |приобретение или        |
   |— частично       |размере (но не более |строительство жилья), то|
   |наличными        |1 000 000 руб.), даже|в сумму вычета можно    |
   |деньгами;        |если заем на момент  |включить также и        |
   |— частично       |обращения в ИФНС не  |проценты по займу       |
   |безналичным путем|был возвращен <30>   |(кредиту) <27>. Однако  |
   |за счет займа,   |                     |если заем (кредит)      |
   |предоставленного |                     |нецелевой, к примеру,   |
   |организацией     |                     |был получен             |
   |                 |                     |потребительский кредит  |
   |                 |                     |или был получен новый   |
   |                 |                     |кредит с целью          |
   |                 |                     |досрочного погашения    |
   |                 |                     |ранее взятого ипотечного|
   |                 |                     |кредита, то суммы,      |
   |                 |                     |направленные на         |
   |                 |                     |погашение процентов по  |
   |                 |                     |таким кредитам, при     |
   |                 |                     |расчете имущественного  |
   |                 |                     |вычета учесть нельзя    |
   |                 |                     |<31>                    |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |(—) На           |Проценты,            |Для того чтобы учесть   |
   |приобретение     |направленные на      |проценты по такому      |
   |квартиры взят    |погашение такого     |кредиту при расчете     |
   |кредит в банке с |кредита, нельзя      |имущественного вычета,  |
   |указанием в      |заявить в качестве   |нужно внести изменения в|
   |договоре         |имущественного вычета|кредитный договор,      |
   |конкретной       |<32>                 |указав, что целевой     |
   |квартиры, но     |                     |кредит предоставлен на  |
   |кредит           |                     |приобретение другой     |
   |израсходован на  |                     |квартиры                |
   |приобретение     |                     |                        |
   |другой квартиры  |                     |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |(+) Продано      |Неиспользованную     |Если же жилье было      |
   |жилье, по        |(оставшуюся) часть   |приобретено и продано в |
   |которому ранее   |вычета можно заявлять|один год, то заявить    |
   |был заявлен, но  |в последующие годы,  |вычет не получится,     |
   |не был           |пока он не будет     |поскольку на руках у вас|
   |использован      |полностью            |не будет свидетельства о|
   |полностью        |использован,         |праве собственности <34>|
   |имущественный    |независимо от того,  |                        |
   |вычет            |находится ли жилье в |                        |
   |                 |эти годы в           |                        |
   |                 |собственности <33>   |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |                        Лечение в 2006 г.                       |
   +—————————————————T—————————————————————T————————————————————————+
   |(+) Приобретены  |Можно заявить вычет в|Максимальный размер     |
   |дорогостоящие    |размере стоимости    |вычета на лечение и     |
   |расходные        |приобретенных        |приобретение лекарств в |
   |медицинские      |лекарственных        |2006 г. составляет      |
   |материалы при    |материалов, если в   |38 000 руб. <36>.       |
   |том, что сами    |договоре с           |По лечению и            |
   |медицинские      |медицинской          |приобретению лекарств в |
   |услуги были      |организацией         |2007 г. вычет составит  |
   |оказаны бесплатно|предусмотрено их     |50 000 руб. <37>        |
   |                 |приобретение за счет |                        |
   |                 |средств пациента или |                        |
   |                 |в справке об         |                        |
   |                 |оказанных услугах,   |                        |
   |                 |выданной медицинской |                        |
   |                 |организацией,        |                        |
   |                 |указано, что в ходе  |                        |
   |                 |лечения              |                        |
   |                 |использовались       |                        |
   |                 |приобретенные        |                        |
   |                 |пациентом расходные  |                        |
   |                 |материалы <35>       |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |(+) Приобретены  |Можно заявить вычет, |В выписке из истории    |
   |медикаменты, но  |приложив к декларации|болезни должна быть     |
   |рецепты по форме |<38>:                |сделана запись лечащего |
   |N 107/у не       |— документы,         |врача о том, что вам    |
   |выписывались     |подтверждающие оплату|назначено определенное  |
   |                 |медикаментов;        |лекарство. Кстати,      |
   |                 |— выписку из истории |аналогичными документами|
   |                 |болезни;             |подтверждается вычет в  |
   |                 |— справку об оплате  |случае, когда рецепт был|
   |                 |медицинских услуг,   |изъят аптекой (например,|
   |                 |выданную медицинским |по сильнодействующим    |
   |                 |учреждением          |препаратам) или был     |
   |                 |                     |утерян                  |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |(—) Медицинские  |Вычет на лечение     |Это разъяснение Минфина |
   |услуги оплачены  |получить нельзя <39> |является спорным. Ведь  |
   |лечебному        |                     |законодательством не    |
   |учреждению       |                     |предусмотрено           |
   |родственником, но|                     |нотариальное заверение  |
   |нотариально      |                     |доверенности на внесение|
   |удостоверенная   |                     |денег в счет оплаты     |
   |доверенность ему |                     |каких—либо услуг <40>.  |
   |не выдавалась    |                     |Следовательно, можно    |
   |                 |                     |выписать родственнику   |
   |                 |                     |простую письменную      |
   |                 |                     |доверенность с более    |
   |                 |                     |ранней датой выдачи, чем|
   |                 |                     |дата платежа,           |
   |                 |                     |подготовить расписку о  |
   |                 |                     |получении родственником |
   |                 |                     |от вас денег для оплаты |
   |                 |                     |лечения и приложить эти |
   |                 |                     |документы к декларации  |
   |                 |                     |при заявлении вычета    |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |(+) Пройдено     |Вычет получить можно,|Такую справку должно    |
   |лечение в        |но нужно приложить к |выдать вам              |
   |санаторно—       |декларации справку об|санаторно—курортное     |
   |курортном        |оплате медицинских   |учреждение по вашей     |
   |учреждении,      |услуг, выданную      |просьбе. Если же вы     |
   |путевка в которое|санаторно—курортным  |сразу не получили       |
   |приобретена через|учреждением. В       |справку на руки, то вы  |
   |туристическую    |справке должна быть  |можете направить в      |
   |фирму —          |отражена только      |санаторий письменное    |
   |посредника       |стоимость медицинских|заявление с просьбой    |
   |                 |услуг без учета      |выслать вам справку по  |
   |                 |вознаграждения,      |почте. Правда, в этом   |
   |                 |уплаченного          |случае вам придется     |
   |                 |турфирме <41>        |оплатить услуги почтовой|
   |                 |                     |пересылки <42>          |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |(+) Отсутствует  |Вычет получить можно,|Налоговая служба        |
   |копия лицензии   |если реквизиты       |указала, что при наличии|
   |медицинского     |лицензии медицинского|у налоговой инспекции   |
   |учреждения       |учреждения указаны в |каких—либо оснований для|
   |                 |договоре на лечение  |проверки лицензии       |
   |                 |или в справке об     |медицинского учреждения |
   |                 |оказанных услугах,   |инспекция сама должна   |
   |                 |выданной медицинским |направить запрос в это  |
   |                 |учреждением <43>     |учреждение либо в       |
   |                 |                     |лицензирующий орган. Но |
   |                 |                     |чтобы ускорить процесс  |
   |                 |                     |возврата налога, лучше, |
   |                 |                     |конечно, приложить к    |
   |                 |                     |декларации копию        |
   |                 |                     |лицензии                |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |                       Обучение в 2006 г.                       |
   +—————————————————T—————————————————————T————————————————————————+
   |(+) Договор на   |Вычет на обучение    |Летом 2006 г. Верховный |
   |обучение ребенка |может заявить:       |Суд РФ указал, что вычет|
   |заключен одним   |                     |на обучение может       |
   |родителем, а     |                     |получить любой из       |
   |деньги в оплату  |                     |родителей или могут     |
   |обучения         |                     |получить оба родителя,  |
   |вносились:       |                     |даже если все документы |
   +—————————————————+—————————————————————+(договор, квитанции)    |
   |— самим ребенком |— родитель, указанный|оформлены на одного из  |
   |                 |в договоре. Но в     |родителей <46>. Нужно   |
   |                 |заявлении на вычет   |только приложить к      |
   |                 |нужно указать, что   |декларации копию        |
   |                 |ребенку было дано    |свидетельства о браке   |
   |                 |поручение            |                        |
   |                 |самостоятельно внести|                        |
   |                 |деньги в оплату      |                        |
   |                 |обучения <44>        |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+                        |
   |— другим         |— родитель, который  |                        |
   |родителем        |вносил деньги <45>   |                        |
   +—————————————————+—————————————————————+————————————————————————+
   |(+) Пройдено     |Вычет можно получить,|Как и в случае с        |
   |обучение, но     |если реквизиты       |лечением, если налоговая|
   |отсутствует копия|лицензии учебного    |инспекция пожелает      |
   |лицензии учебного|заведения (иного     |проверить наличие       |
   |заведения        |документа,           |лицензии у учебного     |
   |                 |подтверждающего      |заведения, она должна   |
   |                 |статус учебного      |сама направить запрос в |
   |                 |заведения) указаны в |образовательное         |
   |                 |договоре на          |учреждение либо в       |
   |                 |обучение <47>        |лицензирующий орган. Но |
   |                 |                     |для ускорения процесса  |
   |                 |                     |мы советуем вам самим   |
   |                 |                     |получить копию лицензии |
   |                 |                     |и приложить ее к        |
   |                 |                     |декларации              |
   L—————————————————+—————————————————————+—————————————————————————
   

Проще всего заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, используя специальную программу, которую можно скачать с интернет-сайта ФНС России по адресу: http://www.nalog.ru/document.php?id=24941&topic=prog_fiz.

Использование этой программы позволит вам не задумываться над тем, какие именно листы заполнять, а также сразу исключит вероятность арифметических ошибок и неправильного указания "перекрестных" сумм в разных строках декларации.

 К сведению

 На сайте ФНС России размещен пошаговый алгоритм заполнения декларации по  форме 3-НДФЛ , а также приведены телефоны горячих линий, по которым можно получить дополнительную информацию по декларационной кампании: http://www.nalog.ru/document.php?id=24900 & topic=dop_decl2006.

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Пункт 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 НК РФ. <2> Пункт 4 ст. 228, п. 7 ст. 6.1 НК РФ. <3> Пункт 3 ст. 210 НК РФ. <4> Письмо ФНС России от 25.01.2007 N 04-2-02/63@. <5> Подпункт 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. <6> Пункт 1 Письма Минфина России от 03.07.2006 N 03-05-01-03/09. <7> Подпункт 1 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина России от 19.01.2005 N 03-05-01-05/7. <8> Письмо ФНС России от 04.05.2006 N 04-2-03/90. <9> Пункт 2 разд. XV Порядка, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н. <10> Пункт 3 ст. 214.1 НК РФ; п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ; Письма Минфина России от 24.01.2007 N 03-04-05-01/6, от 18.01.2007 N 03-04-05-01/4. <11> Письма Минфина России от 30.11.2006 N 03-05-01-05/258, от 30.11.2006 N 03-05-01-05/259; Письмо ФНС России от 01.02.2007 N 04-2-03/7. <12> Письма Минфина России от 24.01.2007 N 03-04-05-01/6, от 30.10.2006 N 03-05-01-04/299. <13> Пункт 3 ст. 214.1 НК РФ. <14> Письмо Минфина России от 28.09.2006 N 03-05-01-05/215. <15> Письмо Минфина России от 30.11.2006 N 03-05-01-05/265. <16> Подпункт 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. <17> Письмо Минфина России от 09.10.2006 N 03-05-01-04/290. <18> Пункт 7 ст. 78 НК РФ. <19> Письма Минфина России от 13.02.2007 N 03-04-05-01/31, N 03-04-05-01/37. <20> Письмо Минфина России от 13.10.2006 N 03-05-01-03/136. <21> Письма ФНС России от 13.10.2006 N ВЕ-9-04/132, от 25.09.2006 N 04-2-02/579@. <22> Письмо Минфина России от 13.02.2007 N 03-04-05-01/36; п. 3 Письма Минфина России от 03.07.2006 N 03-05-01-03/09. <23> Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. <24> Письма Минфина России от 12.12.2006 N 03-05-01-05/275, от 05.10.2006 N 03-05-01-04/281. <25> Письмо Минфина России от 06.03.2007 N 03-04-05-01/77. <26> Письмо Минфина России от 08.08.2006 N 03-05-01-04/243. <27> Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. <28> Письма Минфина России от 11.10.2006 N 03-05-01-03/135, от 17.11.2006 N 03-05-01-05/254, от 14.11.2006 N 03-05-01-05/249. <29> Пункт 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ. <30> Письмо Минфина России от 12.02.2007 N 03-04-05-01/31. <31> Письма Минфина России от 30.11.2006 N 03-05-01-05/264, от 21.02.2007 N 03-04-05-01/54. <32> Письмо Минфина России от 06.03.2007 N 03-04-05-01/78. <33> Письмо Минфина России от 03.07.2006 N 03-05-01-07/33. <34> Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. <35> Письмо ФНС России от 25.08.2006 N 04-2-01/13; п. 2.2 Письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@. <36> Подпункт 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо Минфина России от 12.02.2007 N 03-04-05-01/33. <37> Пункт 1 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ. <38> Письмо ФНС России от 07.02.2007 N 04-2-02/105@. <39> Письмо Минфина России от 19.07.2006 N 03-05-01-05/152. <40> Статья 185 ГК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 16.12.2004 N 27-08/81075@. <41> Письмо ФНС России от 02.05.2006 N 04-1-01/243; Письмо Минфина России от 07.06.2006 N 03-05-01-04/146. <42> Пункты 1, 2 Письма Минздрава России от 12.02.2002 N 2510/1430-02-32. <43> Пункт 2.4 Письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@. <44> Пункт 1.1 Письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@. <45> Пункт 1.2 Письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@. <46> Определение ВС РФ от 16.06.2006 N 48-В05-29. <47> Пункт 1.6 Письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@. Е.М.Филимонова Аудитор Подписано в печать 30.03.2007 ————