 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Как заполнить декларацию при продаже квартиры ("Главная книга", 2007, N 7)
"Главная книга", 2007, N 7
КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПРИ ПРОДАЖЕ КВАРТИРЫ
Декларирование дохода от продажи любого имущества (в том числе и квартиры) независимо от суммы дохода является обязанностью физических лиц <1>. Поэтому если вы получили в 2006 г. доход от продажи квартиры, то должны представить в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) <2>. Имейте в виду, что сведения о продаже вами квартиры обязательно будут переданы Росрегистрацией в налоговый орган <3>.
(!)При получении в 2006 г. дохода от продажи квартиры вы должны подать декларацию за 2006 г. не позднее 2 мая 2007 г. <4> и уплатить при необходимости налог не позднее 16 июля 2007 г. <5>. Если вы этого не сделаете, то налоговый орган в случае выявления нарушения может оштрафовать вас и за несвоевременную подачу декларации <6>, и за неуплату налога <7>.
Полученный от продажи квартиры доход можно уменьшить на сумму имущественного вычета. Заявление этого вычета - ваше право <8>. Поэтому, если вы хотите получить вычет, вы обязательно должны указать его сумму в декларации и приложить к декларации письменное заявление о предоставлении вычета <9>.
Заявление на вычет
Начальнику ИФНС России N 21 по г. Москве от Иванова Сергея Петровича, ИНН 772112345678, паспорт гражданина РФ серии 45 04 N 123456, выдан ОВД "Жулебино" г. Москвы 30.10.2002, проживающего по адресу 109153, г. Москва Жулебинский б-р, д. 12, кв. 1
Заявление о предоставлении налогового вычета
Прошу на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предоставить мне имущественный вычет, заявленный в декларации за 2006 г., в сумме, полученной от продажи квартиры, - 1 700 000 руб., так как квартира находилась в моей собственности более 3 лет.Подтверждающие документы в количестве 10 листов прилагаются к декларации. По всем вопросам, связанным с заявленным мною вычетом, просьба обращаться в рабочее время по тел. 123-45-67 или отправлять корреспонденцию по следующему адресу: 109153, г. Москва, Жулебинский б-р, д. 12, кв. 1.
20 марта 2007 г. Иванов Иванов С.П.
Вычет предоставляется неограниченное число раз, то есть полученный доход можно уменьшать на сумму вычета каждый раз при продаже имущества, в отличие от вычета на приобретение жилья <10>. Например, если вы в 2006 г. продали две квартиры, то имеете право получить имущественный вычет в связи с продажей обеих квартир.
При заявлении вычета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет при продаже квартиры, определяется по формуле:
—————————¬ —————————————————————————————————————————————¬
| Сумма | |—————————————————¬ ——————————————————————¬|
| НДФЛ | = || Сумма дохода от| — | Сумма полагающегося || x 13%.
|к уплате| ||продажи квартиры| |имущественного вычета||
|в бюджет| |L————————————————— L——————————————————————|
L————————— L—————————————————————————————————————————————
(!)Если вы не подадите заявление о предоставлении имущественного вычета, то вам придется уплатить налог по ставке 13% <11> со всей суммы дохода от продажи квартиры.
При продаже квартиры помимо общих разделов (1,5,6) илиста Анадо заполнитьлист Ждекларации по форме 3-НДФЛ. В нем нужно указать сумму дохода от продажи квартиры и сумму полагающегося вычета. А к декларации приложить документы, подтверждающие получение дохода и право на вычет определенной суммы. Порядок заполнения листа Ж приведен в таблице.
————————————T—————————————T——————————T———————————————————————————¬
|Показатель |Ситуация |Подпункт |Комментарии |
| | |декларации| |
+———————————+—————————————+——————————+———————————————————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+———————————+—————————————+——————————+———————————————————————————+
| Квартира (доля в ней) находилась в вашей собственности |
| 3 года и более |
+———————————T—————————————T——————————T———————————————————————————+
|Сумма |Вы были |Подпункт |К декларации надо приложить|
|дохода, |единственным |1.4.1 |любой документ, в котором |
|полученного|собственником|листа Ж |указана сумма полученного |
|от продажи | | |дохода, например: |
|квартиры | | |— либо договор купли— |
| | | |продажи квартиры, на |
| | | |котором стоит отметка о |
| | | |произведенных расчетах; |
| | | |— либо расписку о получении|
| | | |денег за проданную |
| | | |квартиру. |
| | | |При желании доход от |
| | | |продажи квартиры можно |
| | | |задекларировать и без |
| | | |документов (если, например,|
| | | |нет отметки об оплате на |
| | | |договоре, нет расписки или |
| | | |документы вообще потеряны).|
| | | |Тогда надо составить |
| | | |сопроводительное письмо, |
| | | |где указать, что |
| | | |документы, подтверждающие |
| | | |получение дохода, не |
| | | |сохранились |
| +—————————————+——————————+———————————————————————————+
| |Вам |Подпункт |Чтобы сразу снять лишние |
| |принадлежала |1.5.1 |вопросы со стороны |
| |доля в |листа Ж |налоговых органов, лучше |
| |квартире | |приложить к декларации |
| | | |отдельное соглашение о |
| | | |распределении дохода от |
| | | |продажи квартиры между |
| | | |совладельцами |
| | | |пропорционально долям |
| | | |собственности в проданной |
| | | |квартире |
+———————————+—————————————+——————————+———————————————————————————+
|Сумма |Вы были |Подпункт |Можно заявить сумму |
|налогового |единственным |1.4.2 |имущественного вычета в |
|вычета |собственником|листа Ж |размере всего дохода от |
| +—————————————+——————————+продажи квартиры (доли в |
| |Вам |Подпункт |ней) <12>, тогда платить |
| |принадлежала |1.5.2 |НДФЛ в бюджет не придется. |
| |доля в |листа Ж |Но, чтобы получить такой |
| |квартире | |вычет, нужно подтвердить |
| | | |срок нахождения квартиры |
| | | |(доли в ней) в |
| | | |собственности 3 года и |
| | | |более. |
| | | |Для этого к декларации |
| | | |необходимо приложить любой |
| | | |документ, подтверждающий |
| | | |этот срок. Обычно это: |
| | | |— копия свидетельства о |
| | | |регистрации права |
| | | |собственности, |
| | | |подтверждающего, сколько |
| | | |лет вам принадлежала |
| | | |проданная квартира (доля в |
| | | |проданной квартире); |
| | | |— копия договора о |
| | | |приобретении (приватизации)|
| | | |квартиры (если она была |
| | | |приобретена |
| | | |(приватизирована) до |
| | | |введения обязательной |
| | | |госрегистрации <13>); |
| | | |— выписка из госреестра |
| | | |объектов недвижимого |
| | | |имущества (например, если |
| | | |у вас на руках не остались |
| | | |ксерокопии свидетельства |
| | | |или договора) <14>. |
| | | |Если вы не представите |
| | | |документ, подтверждающий |
| | | |срок нахождения квартиры в |
| | | |собственности 3 года и |
| | | |более, то налоговый орган |
| | | |решит, что она находилась |
| | | |в собственности менее 3 |
| | | |лет. И уже исходя из этого |
| | | |откажет в предоставлении |
| | | |имущественного вычета <12> |
+———————————+—————————————+——————————+———————————————————————————+
| Квартира (доля в ней) находилась в вашей собственности |
| менее 3 лет |
+———————————T—————————————T——————————T———————————————————————————+
|Сумма |Вы были |Подпункт |К декларации надо приложить|
|дохода, |единственным |1.1.1 |любой документ, в котором |
|полученного|собственником|листа Ж |указана сумма полученного |
|от продажи +—————————————+——————————+дохода (см. выше) |
|квартиры |Вам |Подпункт | |
| |принадлежала |1.2.1 | |
| |доля в |листа Ж | |
| |квартире | | |
+———————————+—————————————+——————————+———————————————————————————+
|Сумма |Вы были |Подпункт |Если вы выбрали |
|налогового |единственным |1.1.2 |"фиксированный вычет" (его |
|вычета |собственником|листа Ж |размер составляет не более |
| | | |1 млн руб. по всей группе |
| | | |проданного недвижимого |
| | | |имущества) <12>, то |
| | | |документы, подтверждающие |
| | | |расходы или срок владения |
| | | |имуществом, не нужны. |
| | | |Например, при доходе от |
| | | |продажи квартиры в размере |
| | | |1,5 млн руб. вычет будет |
| | | |предоставлен только в |
| | | |размере 1 млн руб., а с 500|
| | | |тыс. руб. придется платить |
| | | |налог по ставке 13%. Если |
| | | |доход от продажи квартиры |
| | | |составил менее 1 млн руб., |
| | | |то вычет будет предоставлен|
| | | |в размере полученного |
| | | |дохода, а не 1 млн руб. Из |
| | | |бюджета вам ничего |
| | | |возвращать не будут. Но и |
| | | |вам налог платить не |
| | | |придется. |
| | | |Если же вы заявляете вычет |
| | | |в размере фактически |
| | | |произведенных расходов, |
| | | |связанных с получением |
| | | |доходов от продажи |
| | | |квартиры, то без |
| | | |документов, подтверждающих |
| | | |оплаченные расходы, не |
| | | |обойтись <15>. |
| | | |К декларации надо приложить|
| | | |любые документы, в которых |
| | | |указана сумма, потраченная |
| | | |на приобретение квартиры: |
| | | |— договоры купли—продажи с |
| | | |отметкой о том, что расчеты|
| | | |между покупателем и |
| | | |продавцом полностью |
| | | |произведены; |
| | | |— квитанции к приходному |
| | | |кассовому ордеру и кассовые|
| | | |чеки, если квартира |
| | | |приобреталась у организации|
| | | |и деньги отдавались |
| | | |наличными; |
| | | |— платежные поручения, если|
| | | |деньги перечислялись со |
| | | |счета, открытого в банке. |
| | | |Если вы продали квартиру, |
| | | |которая приобреталась без |
| | | |отделки и в которой вы за |
| | | |свой счет делали ремонт, то|
| | | |на эти расходы также можно |
| | | |уменьшить доход от продажи.|
| | | |Для этого надо приложить к |
| | | |декларации документы, |
| | | |подтверждающие приобретение|
| | | |материалов для ремонта |
| | | |<16>: |
| | | |— товарные и кассовые чеки,|
| | | |если была оплата наличными;|
| | | |— платежные поручения, если|
| | | |была безналичная оплата. |
| | | |Доход от продажи квартиры |
| | | |можно уменьшить и на |
| | | |дополнительные расходы, |
| | | |связанные с продажей |
| | | |квартиры, например расходы |
| | | |на оценку, на услуги |
| | | |посредников. К декларации |
| | | |надо приложить |
| | | |подтверждающий это документ|
| +—————————————+——————————+———————————————————————————+
| |Вам |Подпункт |Максимальная сумма вычета |
| |принадлежала |1.2.2 |при продаже квартиры, |
| |доля в |листа Ж |находившейся в долевой |
| |квартире | |собственности граждан менее|
| | | |3 лет, делится между |
| | | |совладельцами |
| | | |пропорционально их долям в |
| | | |квартире, так как НК РФ |
| | | |предусматривает именно |
| | | |"распределение" суммы |
| | | |вычета между совладельцами |
| | | |квартиры, а не получение |
| | | |каждым из них отдельного |
| | | |имущественного вычета. |
| | | |То есть если квартира, |
| | | |находившаяся в общей |
| | | |долевой собственности (по |
| | | |1/2 доли у каждого) менее |
| | | |3 лет, была продана за 1,5 |
| | | |млн руб., то каждый из |
| | | |совладельцев получит вычет |
| | | |в сумме 500 тыс. руб. (1 |
| | | |млн руб. / 2), а не 750 |
| | | |тыс. руб. (1,5 млн руб. / |
| | | |2) <17> |
L———————————+—————————————+——————————+————————————————————————————
————————————————————————————————
<1> Подпункт 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.
<2> Утверждена Приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н.
<3> Пункт 4 ст. 85 НК РФ.
<4> Пункт 1 ст. 229, п. п. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ.
<5> Пункт 4 ст. 228, п. п. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ.
<6> Статья 119 НК РФ.
<7> Статья 122 НК РФ.
<8> Подпункт 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
<9> Пункт 2 ст. 220 НК РФ.
<10> Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
<11> Пункт 1 ст. 224 НК РФ.
<12> Подпункт 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
<13> Пункт 6 ст. 33 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ.
<14> Пункт 1 ст. 7 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ; разд. III Инструкции, утв. Приказом Минюста России от 18.09.2003 N 226.
<15> Подпункт 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
<16> Письмо УМНС России по г. Москве от 01.08.2003 N 27-08н/42714.
<17> Подпункт 1 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письма Минфина России от 03.07.2006 N 03-05-01-03/09, от 03.07.2006 N 03-05-01-03/69.
Е.А.Шаронова
Экономист
Подписано в печать
30.03.2007
————
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации