"Главная книга", 2007, N 7

КАК ВЕРНУТЬ НАЛОГ ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ

Если вы приобрели в 2006 г. жилой дом, квартиру или доли в них, вы можете получить имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц, то есть уменьшить все полученные за 2006 г. доходы, облагаемые по ставке 13%, на расходы на приобретение жилья <1>. И тем самым вернуть из бюджета налог, удержанный из ваших доходов и перечисленный в бюджет. Если расходы на приобретение жилья оказались больше суммы дохода за 2006 г., то на остаток неиспользованного вычета можно будет в последующих годах уменьшать полученные доходы до полного его погашения <2> (см. ниже).

 Примечание

 По приобретенным с 1 января 2007 г. комнатам и долям в них теперь также можно получить имущественный вычет  < 3 > .

(!)

При приобретении жилья вычет предоставляется только один раз в жизни <2>. Например, если вы используете многоходовую комбинацию по улучшению жилищных условий и приобретаете сначала двухкомнатную квартиру, а потом продаете ее и покупаете трехкомнатную, то вы должны выбрать, по какой квартире будете использовать свой вычет - по двушке или трешке.

 Примечание

 Если вы полностью воспользовались старой льготой по подоходному налогу до 1 января 2001 г. (или не заявляли остаток вычета после 1 января 2001 г.), то теперь вы имеете право получить имущественный налоговый вычет на приобретение другого жилого дома или квартиры в порядке, предусмотренном  пп. 2 п. 1 ст. 220  НК РФ  < 4 > .

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за каждый год использования вычета, определяется по формуле:

     
   —————————¬   ———————————————¬        ————————————————————————————¬
   |        |   |     Сумма    |        |————————————————————¬      |
   |  Сумма |   | полагающегося|        ||     Сумма всех    |      |
   | НДФЛ к |   |имущественного| x 13%, ||   полученных за   |      |
   |возврату| = |   вычета на  | но не  ||  календарный год  | x 13%|
   | за год |   | приобретение | более  ||доходов, облагаемых|      |
   |        |   |   квартиры   |        ||   по ставке 13%   |      |
   |        |   |              |        |L————————————————————      |
   L—————————   L———————————————        L————————————————————————————
   

Заявление этого вычета - ваше право <5>. Поэтому, если вы хотите его получить, вы можете:

(или)

сразу же после покупки квартиры принести в налоговый орган по месту жительства заявление о выдаче уведомления о праве на имущественный вычет и все документы на приобретение квартиры, в том числе подтверждающие расходы (см. ниже) <6>. Налоговый орган в течение 30 календарных дней должен проверить документы и, если с ними все в порядке, выдать вам уведомление, подтверждающее право на вычет, с указанием соответствующей суммы <7>.

Это уведомление надо отнести своему работодателю. И тогда вы будете получать зарплату без удержания НДФЛ. При этом налог, удержанный с начала года до месяца, в котором вы принесли уведомление, также должен быть возвращен работодателем <8>;

(или)

по окончании года, в котором приобретена квартира, подать в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) <9> и приложить к ней <10>:

(и)

письменное заявление о предоставлении вычета;

(и)

письменное заявление на возврат налога с указанием реквизитов счета, на который нужно перечислить вам налог;

(и)

все документы на приобретение квартиры, в том числе подтверждающие расходы (см. ниже).

Для тех физических лиц, которые не обязаны подавать декларацию, но хотят получить налоговые вычеты, срок подачи декларации законодательством не установлен <11>. Поэтому они могут это сделать тогда, когда им удобно. Единственное, что нужно учитывать в данном случае, - срок подачи заявления на возврат излишне уплаченного налога ограничен 3 годами с момента уплаты налога <12>.

Таким образом, в 2007 г. можно претендовать на возврат налога только за 2004 - 2006 гг. <13>. Например, если вы приобрели квартиру в 2004 г., то ничто не мешает вам заявить имущественный вычет в декларации за 2006 г. В то же время нельзя подать декларацию за годы, предшествующие году приобретения квартиры <14>. То есть, если деньги за квартиру перечислены продавцу в 2006 г., заявить вычет за 2004 и 2005 гг. не получится.

(!)

Если при приобретении квартиры в 2006 г. вы подадите декларацию за 2006 г. позднее 2 мая 2007 г. <15>, штраф за несвоевременную подачу декларации вам не грозит.

При приобретении квартиры помимо общих разделов (

1

,

5

,

6

) и

листа А

надо заполнить

лист Л

декларации. Полученные в 2006 г. доходы, облагаемые по ставке 13%, вы можете уменьшить <16>:

(и)

на стоимость приобретенной на территории РФ квартиры или доли в ней, но не более 1 млн руб. Эта сумма указывается в пп. 1.8 листа Л. А сумма расходов на приобретение квартиры, которая принимается к вычету за 2006 г., указывается в пп. 2.8 листа Л;

(и)

на расходы на приобретение отделочных материалов и на работы, связанные с отделкой квартиры, если в договоре указано, что она приобретается без отделки <17>. Эти суммы вместе со стоимостью приобретенной квартиры указываются в пп. 1.8 и 2.8 листа Л.

Если вы не единственный собственник квартиры, то размер вычета (не более 1 млн руб.) распределяется между вами и другим (другими) собственниками:

(если)

квартира приобретена в общую долевую собственность - в соответствии с долями собственности;

(если)

квартира приобретена в общую совместную собственность супругами - в соответствии с письменным заявлением <18>.

 Примечание

 Супругам, приобретающим квартиру в общую совместную собственность, следует иметь в виду следующее.

 Если в свидетельстве о госрегистрации на квартиру будет указано, что она приобретена в общую совместную собственность, то хотя имущественный вычет в максимальном размере 1 млн руб. может быть предоставлен полностью только одному из супругов, но для его получения не будет иметь значения, кто из супругов указан покупателем в договоре на приобретение квартиры или получателем в акте приема-передачи квартиры, а также на кого из супругов оформлены платежные документы на оплату квартиры. Ведь при оплате расходов по приобретению квартиры за счет общих средств супругов оба считаются участвующими в расходах по приобретению квартиры  < 19 > .

 Если же в свидетельстве о госрегистрации на квартиру будет указан только один супруг, то и на имущественный вычет может претендовать только он. ФНС России, несмотря на положения Семейного  кодекса , считает, что оформление на лицо, состоящее в браке, свидетельства о праве собственности на какое-либо имущество, пусть и приобретенное за счет совместно нажитых средств, вовсе не означает, что это имущество автоматически становится общей долевой или общей совместной собственностью супругов. Поэтому имущественный налоговый вычет предоставляется только тому супругу, который указан  < 20 > :

" (и)  в договоре на приобретение квартиры;

" (и)  акте передачи ему этой квартиры;

" (и)  документах, подтверждающих его право собственности на квартиру;

" (и)  платежных документах, подтверждающих оплату квартиры.

 Если супруги, приобретающие жилье, хотят воспользоваться вычетом без проблем и споров с налоговыми органами, то им лучше заранее решить, кто из них будет получать этот вычет. Исходя из этого, оформлять все документы (договор, платежные документы, свидетельство о праве собственности) либо сразу на двоих, либо на одного из супругов;

(и)

на сумму фактически уплаченных процентов по кредиту (займу), если на приобретение квартиры вы брали целевой кредит в российском банке или заем в любой иной российской организации и израсходовали этот кредит (заем) на приобретение квартиры. Причем имущественный вычет можно заявить, даже если кредит (заем) еще не возвращен <21>. Для процентов никакие ограничения по сумме не установлены. На всю сумму уплаченных по кредиту (займу) процентов можно уменьшить облагаемый по ставке 13% доход. Сумма процентов, уплаченных только в календарном году, за который подается декларация, указывается в пп. 2.9 листа Л. А общая сумма процентов, уплаченных с момента получения кредита (займа) по конец года, за который подается декларация, указывается в пп. 1.9 листа Л декларации.

Сумма имущественного вычета, предоставляемого вам в календарном году, определяется по формуле:

     
   ——————————————————————————————¬      ———————————————————
   

¦------------¬ ------------¬¦ ¦--------------¬ ¦¦ ¦ ¦ Сумма ¦¦ ¦¦ ¦ ¦¦ Сумма ¦ ¦ процентов,¦¦ ¦¦ ¦ ¦¦ денежных ¦ ¦ уплаченных¦¦ ¦¦ Сумма всех ¦ ¦¦ средств, ¦ ¦ за ¦¦ ¦¦полученных за¦ ¦¦ уплаченных¦ + ¦пользовани妦, но ¦¦ календарный ¦ - ¦¦за квартиру¦ ¦ кредитом ¦¦ не ¦¦ год доходов,¦ ¦¦ (пп. 2.8 ¦ ¦ (займом) ¦¦ боле妦облагаемых по¦ ¦¦ листа Л) ¦ ¦ (пп. 2.9 ¦¦ ¦¦ ставке 13% ¦ ¦¦ ¦ ¦ листа Л) ¦¦ ¦¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦¦ ¦ ¦L------------ L------------¦ ¦L------------ ———— L------------------------------ L---------------- ———— -----------------------------¬

     
   ————————————¬   ————————————¬|
   |           |   |   Сумма   ||
   |   Сумма   |   | социальных||
   |стандартных|   |вычетов (на||
   |вычетов (на|   |  лечение  ||
   |  вас и на | — | и обучение||
   |  ребенка  |   |   ваше и  ||
   |    (при   |   |   членов  ||
   | наличии)) |   |   вашей   ||
   |    <22>   |   |семьи) <23>||
   |           |   |           ||
   L————————————   L————————————|  
   ——————————————————————————————
   

Если сумма имущественного вычета больше суммы полученного за календарный год дохода, облагаемого по ставке 13%, то вам будет возвращен НДФЛ, уплаченный за год.

Остаток неиспользованного имущественного вычета будет перенесен на последующие годы до полного его использования.

Сумма неиспользованного (перенесенного) вычета отражается в пп. 2.10 и 2.11 листа Л декларации.

 Примечание

 При этом вы можете либо дожидаться окончания следующего года и опять подавать декларацию  3-НДФЛ , либо обратиться в налоговый орган за получением уведомления о подтверждении права на имущественный вычет и получать в 2007 г. остаток вычета уже у своего работодателя.

Для получения вычета к декларации надо приложить следующие документы <24>:

(если)

квартира приобретена в новостройке и вычет заявляется до получения свидетельства о праве собственности

<25>:

(и)

договор о долевом участии в строительстве, договор о переуступке права требования на строящуюся квартиру, инвестиционный договор или любой другой договор, заключенный с инвестором (соинвестором) строительства;

(и)

акт приемки-передачи квартиры, подписанный гражданином и продавцом;

(и)

платежные документы, подтверждающие уплату гражданином денег за квартиру. Обычно это банковские выписки о перечислении денежных средств со счета гражданина в банке на счет продавца;

(если)

квартира приобретена на вторичном рынке

:

(и)

свидетельство о регистрации права собственности на квартиру (долю в ней);

(и)

договор купли-продажи;

(и)

платежные документы, подтверждающие уплату гражданином денежных средств за квартиру:

(или)

банковские выписки о перечислении денежных средств со счета гражданина на счет продавца;

(или)

квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки;

(или)

копию расписки продавца в получении денег, если гражданин рассчитывался наличными с другим гражданином.

Если квартира приобретена без отделки и это указано в договоре, то в составе вычета можно заявить расходы на ремонт квартиры (на стройматериалы и на ремонтные работы).

Для этого надо сохранить квитанции к приходным кассовым ордерам, товарные и кассовые чеки, подтверждающие закупку стройматериалов для ремонта, договоры подряда и документы об оплате ремонтных работ. Но эти документы имеет смысл собирать, если стоимость квартиры по договору составляет менее 1 млн руб.

Если на приобретение квартиры гражданин брал целевой кредит (заем), то к декларации надо приложить платежные документы, подтверждающие уплату процентов:

(если)

взят кредит в банке - договор, где будет указана цель кредита, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета гражданина на счет банка, квитанции на внесение наличных денежных средств в кассу банка;

(если)

взят заем у организации - договор, где будет указана цель займа, квитанции к приходным ордерам, выписки из лицевого счета об удержании из зарплаты.

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Пункт 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ. <2> Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. <3> Подпункты 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина России от 17.11.2006 N 03-05-01-05/254. <4> Пункты 1, 2 Письма МНС России от 22.03.2002 N СА-6-04/341; п. 3.5 раздела "Особенности предоставления имущественных налоговых вычетов" Письма МНС России от 30.01.2004 N ЧД-6-27/100@. <5> Подпункт 2 п. 1, п. 2 ст. 220 НК РФ. <6> Пункт 3 ст. 220 НК РФ. <7> Приложение к Приказу ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@. <8> Информационное сообщение ФНС России от 06.04.2005. <9> Утверждена Приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н; Письмо ФНС России от 15.12.2006 N ВЕ-6-04/1211@. <10> Пункт 2 ст. 220 НК РФ. <11> Пункты 1, 2 ст. 229 НК РФ. <12> Пункт 7 ст. 78 НК РФ <13> Пункт 3.7 раздела "Особенности предоставления имущественных вычетов" Письма МНС России от 30.01.2004 N ЧД-6-27/100@; Письмо УМНС России по г. Москве от 13.11.2002 N 27-08н/54581. <14> Письма Минфина России от 06.03.2007 N 03-04-05-01/77, от 12.12.2006 N 03-05-01-05/275, от 05.10.2006 N 03-05-01-04/281. <15> Пункт 1 ст. 229, п. п. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ; Постановление Правительства РФ от 11.11.2006 N 661. <16> Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. <17> Письмо Минфина России от 08.08.2006 N 03-05-01-04/243. <18> Письмо УФНС России по г. Москве от 19.05.2006 N 09-17/42422. <19> Статья 34 Семейного кодекса РФ; п. 1 Письма Минфина России от 13.10.2006 N 03-05-01-03/136; Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2006 N 48-В05-29. <20> Письмо ФНС России от 13.10.2006 N ВЕ-9-04/132. <21> Письмо Минфина России от 12.02.2007 N 03-04-05-01/31. <22> Статья 218 НК РФ. <23> Статья 219 НК РФ. <24> Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. <25> Письма Минфина России от 12.12.2006 N 03-05-01-05/275, от 05.10.2006 N 03-05-01-04/281. Е.А.Шаронова Экономист Подписано в печать 30.03.2007 ————