"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 13

Индонезия

Налоговое ведомство Индонезии выпустило новую инструкцию по уплате налога на аренду и услуги. Инструкция действует с 1 января текущего года. Налог на услуги юрисконсультов, бизнес-консультантов и налоговых консультантов, подлежащий удержанию у источника выплаты, теперь начисляется по ставке 4,5% (ранее действовала ставка 7,5%). Все прочие консультационные услуги облагаются по ставке 4% (ранее - 7,5%). Некоторые услуги, в том числе сыскных и охранных предприятий, частной курьерской службы, туристических агентств, услуги по организации съездов и выставок, услуги экспедиторов, упаковщиков, подрядчиков в производственных отраслях, облагаются по ставке 3%. Если налогоплательщик в соответствии с контрактом предоставляет несколько видов услуг, то они облагаются по ставке, относящейся к категории услуг, которая для данного контракта (договора) по стоимости является наиболее объемной.

Канада

Налоговая служба Канады опубликовала инструкцию, разъясняющую смысл требования к налогоплательщикам прилагать "достаточные усилия" для определения "реальной" цены (цены независимых контрагентов, так называемой цены "вытянутой руки") при трансфертном ценообразовании. Согласно инструкции "достаточными усилиями" считаются такие, которые в аналогичных условиях были бы предприняты независимым компетентным лицом, занятым в той же отрасли бизнеса или области деятельности. Оценка уровня "достаточности" делается на основании того, что сделал бы "разумный предприниматель в обстоятельствах, в которых оказался данный налогоплательщик, с учетом сложности и важности вопросов трансфертного ценообразования, возникающих в связи с конкретной ситуацией этого налогоплательщика". Считается, что налогоплательщик заведомо не предпринял достаточных усилий, если не подготовил требуемую документацию по трансфертному ценообразованию.

Комиссия по проверке трансфертного ценообразования рекомендовала наказывать налогоплательщика штрафом в следующих случаях:

если он не уложился в трехмесячный срок, установленный для представления документов, дополнительно затребованных в письменном запросе налогового органа;

при неадекватном использовании в расчетах средних показателей за несколько лет;

не использованы сопоставимые внутренние цены;

не рассмотрена возможность применения традиционных методик оценки;

не были предприняты описанные выше "достаточные усилия";

не представлена документация в обоснование размеров вознаграждения управленческому персоналу;

представлены заведомо устаревшие документы;

если налогоплательщик не подготовил документацию на том основании, что его операции в Канаде составляют ничтожно малый объем по сравнению с международными операциями;

если документация подготовлена правильно, однако не соответствует фактическим операциям.

В соответствии с канадским законодательством налогоплательщик может быть наказан штрафом за нарушение трансфертного ценообразования в случае, когда размер корректировок трансфертного ценообразования превысил 10% его доходов (но не более 5 млн канадских долл.), и при этом налогоплательщик не предпринял "достаточных усилий" для определения и применения трансфертных цен, рассчитанных исходя из "принципа вытянутой руки".

Пакистан

В январе текущего года Пакистан на один год продлил освобождение операций на фондовом рынке от налога на прирост капитала. Ранее предполагалось, что освобождение будет действовать до 30 июня текущего года. Уже на следующий день после объявления о продлении срока действия льготы акции на пакистанском фондовом рынке ощутимо пошли вверх.

Соединенные Штаты Америки

В США выросло количество правонарушений, совершенных налоговыми консультантами, предоставляющими частным лицам услуги по оформлению налоговых деклараций. В связи с мошенничеством в 2006 г. были осуждены 135 налоговых консультантов, тогда как в предшествующем году - 119. Махинации консультантов обычно связаны с фальсификацией данных, отражаемых в налоговых декларациях. При этом ответственность за искаженную отчетность несут именно налогоплательщики, а не консультанты. В США уклонение от уплаты налогов является уголовным преступлением и карается 5 годами тюремного заключения и штрафом в размере 250 тыс. долл. Чтобы избежать возможных недоразумений, федеральная налоговая служба советует налогоплательщикам при выборе налогового консультанта для оформления налоговой декларации придерживаться следующих рекомендаций:

остерегаться консультантов, которые обещают более высокую сумму возврата налогов, чем другие консультанты. Если консультант, даже не взглянув на документы, обещает сократить сумму налогов до определенного уровня, от услуг такого специалиста следует сразу отказаться;

избегать консультантов, вознаграждение которых представляет собой процент от суммы возвращенного налога. Федеральная налоговая служба запрещает профессиональным консультантам использовать для расчета суммы вознаграждения такую схему;

подумать о том, можно ли будет отыскать консультанта, если спустя месяцы или даже годы после подачи декларации возникнут вопросы относительно отраженных в ней данных. Клиент должен знать человека, который помогает ему готовить налоговую декларацию;

никогда не подписывать незаполненный бланк декларации. Клиент должен убедиться в правильности отражения данных в каждой позиции декларации, ведь ответственность за все ошибки несет именно он;

проверять рекомендации, аттестаты и дипломы налогового консультанта, готового оказать помощь в подготовке декларации.

Таиланд

Таиландские власти приняли решение сократить до нуля ставку акциза на услуги мобильной и фиксированной связи. Акциз на телекоммуникационные услуги взимался в Таиланде с 2003 г.

Е.Воловик

Подписано в печать

28.03.2007

————