"Финансовая газета", 2007, N 13

ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ И АУДИТ

В СИСТЕМЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА

В 2006 г. в ходе выполнения Плана контрольных мероприятий была проверена деятельность территориальных органов Федерального казначейства по 18 субъектам Российской Федерации, в том числе проведены 2 тематические проверки. В целях контроля за устранением нарушений и недостатков, выявленных при проведении контрольных мероприятий в 2005 и 2006 гг., осуществлены контрольные проверки в трех управлениях Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации.

Если в 2005 г. было проведено 12 комплексных проверок, то в 2006 г. их количество увеличилось в 2 раза.

Расширился круг вопросов, включенных в программу проверки, в том числе по таким направлениям деятельности:

кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов);

правовое обеспечение выполнения положений, установленных гл. 24.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд";

информационно-техническое обеспечение.

Количество специалистов, привлекаемых для участия в осуществлении проверок территориальных органов Федерального казначейства, составило за прошедший год 293 государственных служащих из 84 управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и увеличилось по сравнению с 2005 г. (114 государственных служащих из 65 управлений Федерального казначейства) в 2,5 раза. Участие специалистов территориальных органов в контрольной работе позволило в большей степени обеспечить единство принципов при выполнении Федеральным казначейством возложенных на него функций.

В целом результаты проверок показали достаточно высокий уровень организации работ по всем направлениям деятельности. В то же время следует обратить внимание на необходимость усиления контроля за:

проведением и учетом операций по распределению поступлений между бюджетами в соответствии с законодательно установленными нормативами отчислений;

своевременным предоставлением информации администраторам поступлений в бюджеты и уполномоченным органам, а также соблюдением сроков проведения операций по возвратам (возмещениям) плательщикам излишне уплаченных налогов и сборов;

санкционированием кассовых расходов бюджетных средств, в том числе поступающих из федерального бюджета в виде субсидий и субвенций в бюджеты субъектов Российской Федерации (местные бюджеты) для реализации федеральных целевых программ;

процессом администрирования при осуществлении операций с использованием прикладного программного обеспечения "Центр-КС" и регламентации работы администратора.

Актуальность усиления ведомственного контроля, в том числе по указанным направлениям деятельности, обусловлена в первую очередь проводимой работой по совершенствованию комплексного регулирования организации бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы.

Результаты проверки финансово-хозяйственной деятельности территориальных органов Федерального казначейства показали необходимость усиления текущего контроля по вопросам:

целевого и эффективного использования средств при исполнении сметы доходов и расходов территориальными органами Федерального казначейства;

соблюдения установленного порядка расчетов по договорам поставки товаров (работ, услуг);

соблюдения порядка ведения кассовых операций с наличными деньгами и денежными документами и проведения операций при расчетах с подотчетными лицами;

проведения расчетов по оплате труда, что особенно важно в связи с изменением законодательства, регулирующего вопросы государственной службы.

Материалы по результатам проведения контрольных мероприятий проанализированы, на их основе подготовлены проекты обзорных писем, в которых предполагается учесть также соответствующие замечания, полученные по итогам проверок Счетной палаты Российской Федерации и Росфиннадзора. После необходимых согласований обзорные письма будут направлены в территориальные органы Федерального казначейства, что поможет им в дальнейшей работе.

В рамках реализации плана мероприятий по внутреннему контролю проверена правильность формирования юридических дел главных распорядителей средств федерального бюджета, находящихся на обслуживании в Операционном управлении Федерального казначейства.

На заседаниях Контрольного совета Федерального казначейства рассмотрены материалы по результатам проверок деятельности территориальных органов Федерального казначейства по 9 субъектам Российской Федерации и проверок финансово-хозяйственной деятельности, проведенных территориальными органами Росфиннадзора в 4 управлениях Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации.

В целях совершенствования системы контроля за проведением и учетом операций по кассовым поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации и их распределением между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации отработаны процедуры технологического контроля, позволяющие осуществлять текущий контроль при выполнении операций. Такой порядок показал хороший результат в части уменьшения уровня рисков при осуществлении операций по распределению поступлений в соответствии с установленными нормативами и исполнению документов по возврату плательщикам налогов и сборов в соответствии с установленными сроками.

При отработке методов технологического контроля использовались процессный подход и организация работы по принципу матричной структуры управления. Основное внимание уделялось причинам возникновения операционных рисков, к которым прежде всего следует отнести повторный ввод платежных документов при проведении операций по кассовым расходам. В целях избежания указанного риска необходимо обеспечить контроль за настройками в прикладном программном обеспечении "Центр-КС", поскольку такая функция в нем предусмотрена. Кроме того, можно обратиться к разработчикам с просьбой разработать программное обеспечение, предусматривающее проведение контроля посредством предупреждения или запрета осуществления операций по платежным документам, в которых совпадает определенный набор ключевых реквизитов.

В соответствии с Решением коллегии Минфина России от 23.12.2005 N 9 разработано и подписано Соглашение о сотрудничестве и информационном взаимодействии Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федерального казначейства при осуществлении контроля за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации. Следует обратить внимание на те статьи Соглашения, которые регулируют вопросы, связанные с предоставлением соответствующей информации на бумажных и магнитных носителях, а также в электронном виде в согласованных форматах с использованием системы электронного документооборота.

Для обеспечения организации и развития системы внутреннего контроля и аудита в 2006 г.:

подготовлена и проведена в Республике Башкортостан Всероссийская научно-практическая конференция на тему "Практика осуществления ведомственного финансового контроля и аудита";

разработана программа обучения по направлениям Концепции развития системы внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе на 2006 - 2008 гг., в которой особое внимание уделено вопросам бюджетного учета.

В рамках информационно-технического обеспечения системы внутреннего контроля и аудита:

подготовлено и утверждено техническое задание на разработку/доработку прикладного программного обеспечения "Внутренний контроль и аудит Федерального казначейства";

согласован план-график проведения работ по комплексам программ подсистемы "Внутренний контроль и аудит Федерального казначейства";

предварительно протестирован и введен в опытную эксплуатацию комплекс программ подсистемы "Внутренний контроль и аудит Федерального казначейства"; для промышленного ввода в эксплуатацию подготовлен проект классификатора нарушений;

протестировано и сдано в промышленную эксплуатацию прикладное программное обеспечение "Свод и анализ Паспортов территориальных органов Федерального казначейства".

В целях регламентации деятельности органов Федерального казначейства осуществлялась и в дальнейшем будет проводиться работа по стандартизации процессов и процедур. Для этого необходимо обратить внимание на обеспечение соответствия нормативным правовым актам описания процедур в технологических регламентах в части последовательности выполнения операций и использования понятийного аппарата.

Основной приоритет в задачах на 2007 г. принадлежит развитию системы внутреннего контроля в направлениях методического обеспечения, процессного подхода к проведению контрольных мероприятий и его регламентации, а также контроль и аудит исполнения процессов, установленных технологическими регламентами, что в итоге повысит степень прозрачности и будет являться превентивной мерой устранения нарушений и недостатков в деятельности территориальных органов Федерального казначейства.

Н.Логинова

Начальник Управления

внутреннего контроля и аудита

Федерального казначейства

Подписано в печать

28.03.2007

————