"Практическая бухгалтерия", 2007, N 4

ЕСЛИ ДЕНЬГИ НУЖНЫ ПОЗАРЕЗ

Порой на фирмах возникают ситуации "временного безденежья", когда срочно требуется оплатить товар, перечислив деньги на счет. Можно долго думать, где взять деньги? Ответ напрашивается сам собой - занять.

Сегодня принято "занимать цивилизованно" - в банках, которые предлагают широкий спектр кредитных услуг. Самый же простой и оперативный из кредитов - овердрафт. Используя его, предприятие может не только значительно повысить свой потенциал, но и улучшить платежную дисциплину, деловую репутацию, работать стабильно, без перебоев.

Чем интересен овердрафт?

Овердрафт дает клиенту право оплачивать платежные поручения в размерах, превышающих остаток на текущем счете. Деньги предоставляются заемщику путем кредитования банком его расчетного счета. Отметим убедительные плюсы: фирма пользуется заемными средствами исключительно в сумме, которая реально необходима в данный момент, проценты уплачиваются только за фактически использованные средства банка. Получается, что "неработающих" сумм задолженности не возникает. А если фирма оплачивает возникшую задолженность по овердрафту в тот же день, когда она возникла, то проценты за "быстрый" долг банк не начислит. Удобство овердрафта в том, что Вам не нужно самостоятельно ходить в кассу банка, чтобы погасить кредит. Как только контрагент перечислит долг, банк спишет сумму задолженности и проценты автоматически. В плюсы овердрафта можно записать еще и то, что банк не берет комиссий за снятие наличности в его банкоматах.

Отношения с банком регулируются договором на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговаривается оплата банком платежных документов сверх имеющегося объема денежных средств на расчетном счете компании. Прочие условия: период кредитования, лимит, срок, в течение которого должны быть погашены кредитные обязательства, размер процентной ставки за пользование кредитом оговариваются в кредитном договоре. Кредитный договор рассматривается как приложение или дополнение к договору банковского счета.

Договор о предоставлении расчетной карты с условием овердрафта - смешанный, поскольку одновременно содержит в себе элементы договора банковского счета и кредитного договора (п. 3 ст. 421 ГК РФ). Операции по кредитованию держателей расчетной карты и держателей кредитной карты имеют одинаковую экономическую природу, что позволяет рассматривать их как один и тот же вид операций.

Процедура кредитования отличается оперативностью. Отметим, чтобы получить фирме такое право на "мобильность", ее кредитная история не должна вызывать подозрений. Положительная кредитная история в банке позволит увеличить максимальную сумму лимита кредитования.

В некоторых банках требуемым условием является наличие стабильного бизнеса со сроком работы на рынке не менее шести месяцев и сроком официальной регистрации не менее трех месяцев, хотя бы один из владельцев (учредителей) бизнеса должен быть гражданином Российской Федерации. Обычно условия предоставления овердрафта индивидуальны для каждого клиента в зависимости от его финансового состояния и обсуждаются непосредственно с банковским менеджером. Банк принимает во внимание репутацию фирмы, объем проходящих через счет денежных средств. Фирме важно сформировать "имидж клиента" - четко представлять цели использования кредита и своевременно выполнять обязательства перед банком.

Это важно. Овердрафт позиционируется как возможность перерасхода по привязанному к карте счету без штрафных санкций для покрытия краткосрочного кассового разрыва.

Как работает овердрафт, поясняют специалисты

"Банк открывает ссудный счет, на который Вы будете перечислять суммы в погашение овердрафта. Расчеты с контрагентами происходят с Вашего расчетного счета, то есть банк перечисляет овердрафт с ссудного на расчетный счет".

Н.Костин, консультант банковских продуктов

"Объясню просто: Вы отдаете банку свои платежки, если денег на счете не хватает, банк добавляет средства к оплате. Допустим, завтра Вам перечисляют деньги должники. Тогда банк снимает с Вашего счета то, что Вы ему задолжали".

М.Волохина, бухгалтер ООО "Макрос"

Разберемся с учетом

Полученный овердрафт оформляется так же, как кредит банка, - на счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов.

Расходы по кредиту, полученному в соответствии с соглашением о кредитовании банком счета в рублях по внутренним платежам (овердрафт), учитываются в порядке, предусмотренном ст. 269 Налогового кодекса. Так, расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Отметим, что при проверке правомерности отнесения расходов по оплате процентов за пользование кредитными ресурсами налоговиками, как правило, исследуются цель получения и фактическое использование кредитных средств, а также размер процентов, уплаченных за пользование кредитом, относимых на расходы, учитываемых для целей налогообложения. Этот процесс является проверкой обоснованности понесенных расходов. Получение кредита должно быть связано с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. Вы должны доказать, что это было необходимостью для производственного процесса, а не случайной прихотью.

И.Угланова

Эксперт "ПБ"

Подписано в печать

26.03.2007

————