"Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 4

Вопрос: В связи с изменениями в законодательстве каким образом должен происходить взаимозачет в 2007 г. исходя из того, что одна из сторон не является плательщиком НДС?

Ответ: На основании п. 4 ст. 168 НК РФ при зачете взаимных требований сумма НДС, предъявленная налогоплательщиком покупателю, уплачивается этим покупателем на основании отдельного платежного поручения.

В общем случае (обе стороны являются плательщиками НДС) начиная с 01.01.2007 при зачете взаимных требований сумма НДС должна уплачиваться друг другу отдельными платежными поручениями. То есть взаимозачет должен оформляться на денежную сумму без учета НДС. При этом вычеты сумм НДС, предъявленных покупателю, применяются на основании счета-фактуры, первичных учетных документов, подтверждающих принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг), и при наличии отдельного платежного поручения, подтверждающего факт уплаты НДС при безденежной форме расчетов.

В случае если одна из сторон взаимозачета не является плательщиком НДС (ДЕЗ), необходимо учитывать, что счета-фактуры неплательщики НДС не выставляют.

Следовательно, для применения вычета по НДС отдельного платежного поручения на уплату налога плательщику НДС не требуется, так как у неплательщиков НДС "входной" не возмещается, а у плательщика НДС по товарам, приобретенным у неплательщика НДС, "входной НДС" отсутствует.

Е.В.Степанов

Советник налоговой службы РФ

III ранга

Подписано в печать

26.03.2007

————