"Вмененка", 2007, N 4

Раздельный учет НДС: новая позиция Минфина России

Если организация не ведет раздельный учет сумм "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), она должна восстановить ранее принятые к вычету суммы налога, относящиеся к общехозяйственным расходам. То есть только к тем товарам (работам, услугам), которые использовались в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Таково мнение Минфина России, изложенное в Письме от 11.01.2007 N 03-07-15/02.

Напомним, что до этого в Письме от 06.12.2006 N 03-04-15/214 сотрудники финансового ведомства придерживались другой точки зрения. Они указывали, что при отсутствии раздельного учета восстановлению подлежит вся сумма НДС, ранее принятая к вычету.

Таким образом, если теперь доказать, что товары использовались в деятельности, облагаемой НДС, восстанавливать сумму налога по таким товарам даже при отсутствии раздельного учета не надо.

Оприходовать товар можно на основании чека

В Письме от 25.01.2007 N 03-11-04/3/23 Минфин России разъяснил, что организация-"вмененщик" вправе оприходовать материалы, закупленные подотчетными лицами, на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку.

Так, при приобретении материалов за наличный расчет такими документами могут быть квитанции к приходным кассовым ордерам либо счета и чеки магазинов. А при покупке на рынке или у населения - акт и справка о покупке.

Перечисленные документы следует приложить к авансовому отчету подотчетного лица.

Прием заказов на такси ЕНВД не облагается

Прием заказов по телефону на пассажирские перевозки легковым автотранспортом (такси) не может быть переведен на уплату ЕНВД. Это связано с тем, что согласно Общероссийскому классификатору услуг населению такие услуги относятся не к бытовым, а к транспортным услугам (код по ОКУН 023411).

К подобному выводу пришли сотрудники Минфина России в Письме от 05.03.2007 N 03-11-05/39.

Особенности ЕНВД для индивидуальных предпринимателей

В ответ на вопросы граждан, заданные Президенту РФ во время "прямой линии", Минфин России подготовил ряд писем.

Так, в Письме от 16.02.2007 N 03-11-06/19 сотрудники финансового ведомства разъяснили, что если индивидуальный предприниматель осуществляет только "вмененную" деятельность и не является в этой связи плательщиком НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц и ЕСН, то по итогам налогового периода по ЕНВД предприниматель обязан представить в налоговые органы только налоговую декларацию по единому налогу.

В данном случае индивидуальный предприниматель не должен вести учет доходов и расходов и хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Если же помимо деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, индивидуальный предприниматель осуществляет также деятельность, в отношении которой он уплачивает налоги в рамках общего режима налогообложения, то он должен вести учет доходов и расходов и хозяйственных операций согласно Порядку, установленному Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Для ведения такого учета индивидуальный предприниматель может привлечь бухгалтера или же вести данный учет самостоятельно. При этом нормами указанного выше Порядка, а также налоговым законодательством не установлена обязанность индивидуального предпринимателя нанимать для ведения учета бухгалтера.

Порядок взимания штрафов

Минфин России выпустил интересное Письмо от 13.02.2007 N 03-02-07/1-63, разъясняющее порядок взимания штрафов за непредставление "нулевых" деклараций.

Так, поскольку сумма налога, подлежащая уплате (доплате) на основе "нулевых" деклараций, равна нулю, то штраф за непредставление каждой декларации, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, должен быть 100 руб.

Однако следует учитывать, что в п. 2 ст. 119 НК РФ минимальная сумма штрафа за непредставление налоговой декларации в течение более 180 дней не установлена.

ЕНВД при торговле с лотка

Реализация через лоток кулинарной и кондитерской продукции собственного производства под ЕНВД не подпадает, так как не относится к розничной торговле.

Об этом говорится в Письме Минфина России от 06.03.2007 N 03-11-04/3/63.

Особенности уплаты ЕНВД аптеками

Реализация аптеками готовых лекарственных средств отдельным категориям населения, имеющим право на получение дополнительной бесплатной помощи (по льготным и бесплатным рецептам) за счет частичной оплаты (частичного возмещения стоимости) лекарственных средств медицинскими страховыми компаниями, территориальным фондом медицинского страхования, а также уполномоченными фармацевтическими организациями и другими аналогичными организациями, как наличным, так и безналичным путем признается розничной торговлей и поэтому может быть переведена на уплату ЕНВД.

В случае же полной оплаты (полного возмещения стоимости) указанных лекарственных средств их реализация не признается розничной торговлей и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с УСН.

Такие выводы сделаны в Письме Минфина России от 22.02.2007 N 03-11-04/3/56.

Оплата услуг общественного питания по безналичному расчету

Перевод на ЕНВД услуг общественного питания, в том числе проведение банкетов и корпоративных мероприятий, через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту не зависит от того, каким образом (за наличный или безналичный расчет) оплачиваются данные услуги. Об этом - Письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-11-05/34.

Налоговая база по ЕСН при совмещении режимов

Если часть работников центрального офиса занимается распространением туристических путевок на базу отдыха, которая является структурным подразделением организации и в отношении которой применяется ЕНВД, то при исчислении ЕСН суммы заработной платы и иных выплат определяются исходя из доли доходов от деятельности, облагаемой в рамках общего режима налогообложения, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Аналогичный порядок следует применять и в отношении управленческого персонала организации (генерального директора, главного бухгалтера и др.).

Подробные разъяснения подготовили сотрудники Минфина России в Письме от 22.02.2007 N 03-11-04/3/55.

Производство пива ЕНВД не облагается

В Письме от 19.02.2007 N 03-11-04/3/52 Минфин России указал, что производство и реализация пива, произведенного на собственной мини-пивоварне и реализуемого через собственную закусочную, не могут быть отнесены к услугам по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий и, следовательно, под действие ЕНВД не подпадают.

Таким образом, налогообложение результатов от такой деятельности производится в общеустановленном порядке.

Услуги по кондиционированию к "вмененным" не относятся

Услуги по кондиционированию и вентиляции, а также услуги, связанные со строительно-монтажными и электромонтажными работами по кондиционированию и вентиляции, не относятся по ОКУН к бытовым, поэтому подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с УСН.

К такому заключению пришли сотрудники Минфина России в Письме от 07.03.2007 N 03-11-04/3/64.

Формы 4-ФСС и 4а-ФСС изменились!

Постановлением от 19.01.2007 N 11 ФСС РФ изменил формы расчетных ведомостей по средствам ФСС РФ - 4-ФСС РФ и 4а-ФСС РФ.

Обращаем внимание: отчитываться по обновленным формам следует уже с I квартала 2007 г.

Так, в форме 4-ФСС РФ в разд. II, предназначенном для страхователей-налогоплательщиков, применяющих спецрежимы, изменились таблицы N N 6, 8 и 9. А в разд. III, касающемся страхователей, уплачивающих взносы на травматизм, поменялась таблица N 11. Отметим, что в этой форме поменялась и таблица N 3, но она предназначена только для плательщиков ЕСН, поэтому "вмененщики" ее не заполняют.

Кроме того, в форме 4а-ФСС РФ поменялись таблицы N N 2, 5 и 6.

Напомним, что перечисленные изменения вызваны принятием Федеральных законов от 05.12.2006 N 207-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части государственной поддержки граждан, имеющих детей", от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" и от 19.12.2006 N 234-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год".

Страховые взносы при расчете ЕНВД

Если индивидуальный предприниматель зарегистрирован в налоговой инспекции и Пенсионном фонде по месту жительства в одном городе, а в качестве "вмененщика" состоит на учете в другом городе, то он должен представить декларацию по ЕНВД в налоговую инспекцию по месту ведения "вмененной" деятельности, отразив при этом сумму страховых взносов, уплаченных по месту жительства.

Подробнее читайте в Письме Минфина России от 12.03.2007 N 03-11-05/46.

Установлена стоимость страхового года!

Постановлением Правительства РФ от 12.03.2007 N 156 стоимость страхового года на 2007 г. установлена в размере 1848 руб. Советуем обратить особое внимание на этот документ индивидуальным предпринимателям, поскольку согласно п. 3 Постановления Правительства РФ от 11.03.2003 N 148 ежемесячный размер фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование рассчитывается путем деления стоимости страхового года на 12.

Если помещения арендуются в одном магазине

Если организация арендует два помещения в одном объекте торговли, то для целей ЕНВД следует учитывать общую площадь торгового зала двух арендуемых помещений, несмотря на то что аренда каждого помещения осуществляется на основании отдельного договора аренды. И если общая площадь превысит 150 кв. м, то организация не может быть переведена на ЕНВД.

Об этом - Письмо Минфина России от 08.02.2007 N 03-11-04/3/39.

Когда площади зала можно не суммировать

Если дополнительно арендуемая площадь зала обслуживания посетителей конструктивно обособлена от ранее организованного объекта общественного питания и, кроме того, в ней установлена отдельная контрольно-кассовая техника и обеспечен раздельный учет доходов от указанных объектов общественного питания, то тогда суммировать арендуемые площади не следует.

Подробнее читайте в Письме Минфина России от 21.02.2007 N 03-11-04/3/54.

Еще один реестр ККТ

Федеральное агентство по промышленности Приказом от 06.03.2007 N 105 утвердило Реестр контрольно-кассовой техники.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт с покупателями вправе применять только те модели кассовых аппаратов, которые определены Правительством РФ. А Постановлением Правительства РФ от 16.06.2004 N 285 вести реестр контрольно-кассовой техники поручено Федеральному агентству по промышленности.

Подписано в печать

23.03.2007

————