Вопрос: По данным какого календарного года (прошлого 2006 или текущего 2007) определяется показатель доли в размере не менее чем 70% дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей? Вправе ли применять пониженную ставку по ЕСН налогоплательщик, зарегистрированный в 2007 г., в случае выполнения им условий, установленных п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 ноября 2007 г. N 03-04-07-02/59

Минфин России рассмотрел письмо по вопросу исчисления единого социального налога сельскохозяйственными товаропроизводителями и сообщает следующее.

Согласно ст. 241 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей применяются пониженные ставки единого социального налога.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в общем доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей доля от реализации этой продукции составляет не менее чем семьдесят процентов в течение календарного года.

Таким образом, показатель доли не менее чем семьдесят процентов от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей определяется по данным текущего календарного года.

При этом согласно п. 2 ст. 237 Кодекса налогоплательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Следовательно, соответствие индивидуального предпринимателя или организации критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя определяется каждый месяц года.

В связи с этим налогоплательщики (в том числе зарегистрированные в 2007 г.) могут применять пониженную ставку единого социального налога в 2007 г. в тех случаях, когда доля от реализации сельскохозяйственной продукции составит по истечении календарного месяца не менее чем семьдесят процентов нарастающим итогом с начала года.

До достижения соответствия вышеупомянутым критериям отнесения организации к сельскохозяйственным товаропроизводителям налогоплательщики обязаны исчислять единый социальный налог по ставкам, установленным в абз. 1 п. 1 ст. 241 Кодекса. После подтверждения организацией статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя расчет налоговой базы и суммы налога производится исходя из ставок налога, установленных в абз. 2 п. 1 ст. 241 Кодекса.

Заместитель Министра финансов

Российской Федерации

С.Д.ШАТАЛОВ

30.11.2007

————