Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью планирует осуществлять операции с ценными бумагами физических лиц по договорам поручения. Будет ли ООО признаваться налоговым агентом в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при отсутствии лицензий на брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами? Обязано ли ООО по заявлению физических лиц удерживать НДФЛ, выдавать справки по форме 2-НДФЛ, а также при расчете налогооблагаемой базы по НДФЛ предоставлять имущественный налоговый вычет?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 октября 2007 г. N 03-04-06-01/348

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 Кодекса.

В соответствии со ст. 214.1 Кодекса налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие, управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иные лица, совершающие операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика.

Из письма следует, что Общество планирует осуществлять операции с ценными бумагами физических лиц в рамках договоров поручения.

Таким образом, Общество будет являться налоговым агентом по таким операциям и будет обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в соответствии с положениями ст. 226 Кодекса.

При этом заявление налогоплательщика на проведение налоговым агентом удержания исчисленной суммы налога не требуется.

В соответствии с п. 3 ст. 230 Кодекса налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Вместе с этим следует иметь в виду, что в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в ст. ст. 214.1 и 220 Кодекса, в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг после 1 января 2007 г., налоговая база рассчитывается без применения имущественного налогового вычета.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

10.10.2007

————