Вопрос: Организация имеет земли, которые заняты сооружениями, предназначенными для забора воды, и сетями водопровода. Земли располагаются за чертой населенного пункта, но в границах муниципального образования (г. Железногорска). Вправе ли организация применять ставку по земельному налогу 0,3%, предусмотренную для земель, занятых объектами инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 октября 2007 г. N 03-05-06-02/116

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения ставок земельного налога и сообщает следующее.

В связи с отсутствием в рассматриваемом обращении правоустанавливающих документов на земельные участки, занятые сооружениями водозабора, а также документов, указывающих, на территории какого муниципального образования располагаются эти земельные участки, дать обоснованный ответ на вопросы, поставленные в обращении, не представляется возможным.

Вместе с тем считаем необходимым отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Статьей 394 Кодекса определено, что налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в пределах, установленных в данной статье.

Так, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства, налоговая ставка для исчисления земельного налога не может превышать 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка.

Решением Железногорской городской Думы от 27.10.2005 N 194-3-РД "О введении на территории муниципального образования "Город Железногорск" земельного налога" в отношении вышеуказанных земельных участков установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента.

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2004 N 210-ФЗ "Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса" систему коммунальной инфраструктуры составляет совокупность производственных и имущественных объектов, в том числе трубопроводов, линий электропередачи и иных объектов, используемых в сфере электро-, тепло-, водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, расположенных (полностью или частично) в границах территорий муниципальных образований и предназначенных для нужд потребителей этих муниципальных образований.

При этом отмечаем, что на основании ст. 11 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" территорию поселения составляют исторически сложившиеся земли населенных пунктов, прилегающие к ним земли общего пользования, территории традиционного природопользования населения соответствующего поселения, рекреационные земли, земли для развития поселения. В состав территории городского поселения могут входить один город или один поселок, а также в соответствии с генеральным планом городского поселения территории, предназначенные для развития его социальной, транспортной и иной инфраструктуры (включая территории поселков и сельских населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями).

Таким образом, если указанные в письме земельные участки расположены на территории муниципального образования "Город Железногорск", то в отношении этих земельных участков при исчислении земельного налога должна применяться налоговая ставка в размере 0,3 процента.

Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с п. 2 ст. 34.2 Кодекса по вопросам применения ставок земельного налога, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, следует обращаться в финансовый орган того муниципального образования, на территории которого находится земельный участок.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

09.10.2007

————