Вопрос: Законом субъекта РФ установлена возможность применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента по тем же видам деятельности, для которых нормативным правовым актом муниципального образования введен ЕНВД. Вправе ли индивидуальный предприниматель при осуществлении видов деятельности, которые включены в перечни как для ЕНВД, так и для УСН, применять УСН на основе патента или обязан уплачивать ЕНВД?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 3 октября 2007 г. N 03-11-04/3/384

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуальными предпринимателями, осуществляющими виды предпринимательской деятельности, по которым законом субъекта Российской Федерации разрешено применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, сообщает следующее.

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные п. 2 ст. 346.26 Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, в отношении которой они признаются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в соответствии с нормативными правовыми актами муниципальных образований или законодательными актами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, обязаны уплачивать указанный налог.

В отличие от системы единого налога на вмененный доход упрощенная система налогообложения на основе патента применяется индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.25.1 Кодекса).

В связи с этим, в случае если виды предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования введена система единого налога на вмененный доход, совпадают с видами предпринимательской деятельности, по которым законом субъекта Российской Федерации индивидуальным предпринимателям разрешено применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, указанные налогоплательщики при осуществлении соответствующих видов деятельности обязаны уплачивать единый налог на вмененный доход.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

03.10.2007

————