Вопрос: Организация ведет финансово - хозяйственную деятельность по упрощенной системе налогообложения. Просим разъяснить, облагается ли единым социальным налогом сумма дивидендов, начисленных согласно учредительным документам учредителям за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

Ответ: В соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие данного Федерального закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

В соответствии со ст.236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения единым социальным налогом (взносом) для налогоплательщиков - работодателей, производящих выплаты наемным работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога на прибыль, в связи с чем п.4 ст.236 Кодекса на такие организации не распространяется.

Вместе с тем при выплате дивидендов учредителям не возникает взаимоотношений работника - работодателя, а также отсутствуют безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско - правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.

Таким образом, дивиденды, выплачиваемые учредителям организацией, переведенной на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не облагаются единым социальным налогом (взносом).

О.В.Стафилова

Инспектор налоговой службы

I ранга

08.08.2001

————