Вопрос: Применимы ли положения п. 21 ст. 250, пп. 43, 44 п. 1 ст. 264 НК РФ при использовании налогоплательщиком кассового метода в целях исчисления налога на прибыль? Что в таком случае будет признаваться датой возникновения соответственно дохода и расхода?

Ответ: В соответствии с пп. 43 и 44 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, учитываются потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в данном подпункте (морально устаревшей), продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции, а также расходы на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции.

При этом, поскольку расходы на производство продукции СМИ уже были учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, одновременно со списанием указанных расходов в составе внереализационных доходов в соответствии с п. 21 ст. 250 НК РФ отражаются доходы в виде стоимости продукции СМИ и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции по основаниям, предусмотренным пп. 43 и 44 п. 1 ст. 264 НК РФ.

При этом, поскольку НК РФ не установлено иное, указанные доходы и расходы должны учитываться налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по кассовому методу в порядке, предусмотренном ст. 273 НК РФ. Датой возникновения доходов и расходов в этом случае будет являться дата возврата или дата списания соответствующей продукции СМИ.

Г.Г.Лалаев

Консультант

отдела налогообложения прибыли

(дохода) организаций

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

28.09.2007

————