Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Вопрос: Может ли по строке 060 листа 05 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций отражаться отрицательная сумма? (Консультация эксперта, ФНС РФ, 2007)



Вопрос: Может ли по строке 060 листа 05 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций отражаться отрицательная сумма?

Ответ: По строке 060 листа 05 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - декларация), форма которой утверждена Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н (далее - Приказ), отражается налоговая база (строка 040 - строка 050).

Пунктом 13.6 Порядка заполнения декларации (далее - Порядок), утвержденного Приказом, установлено, что по строке 060 расчета отражается налоговая база как положительная разница строк 040 и 050. Если такая разница отрицательна, то налоговая база признается равной нулю.

Таким образом, Порядком предусмотрено, что по строке может отражаться положительная сумма (в случае, если в листе 02 декларации строка 040 превышает строку 050) или ноль (в случае, если в листе 02 декларации строка 050 превышает строку 040). При этом Порядком не установлено, что по указанной строке может отражаться отрицательная сумма (в случае, если в листе 02 декларации строка 050 превышает строку 040).

В соответствии с п. 1 ст. 274 гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговой базой для целей указанной главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 Кодекса, подлежащей налогообложению.

В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с указанной главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном указанной главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 Кодекса).

Таким образом, Кодексом установлено, что налоговая база не может принимать отрицательное значение.

В связи с изложенным можно сделать вывод, что по строке 060 листа 05 декларации не может отражаться отрицательная сумма.

Вместе с тем по строке 090 листа 05 декларации указывается сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период (строка 070 - строка 080) (если в декларации за налоговый период строка 060 < 0, то строка 090 = строка 060 + строка 070).

Это означает, что Порядок допускает отражение по строке 060 листа 05 декларации отрицательной суммы (строка 060 < 0). Это необходимо для того, чтобы при определении суммы неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период, учесть сумму убытка за текущий период.

Поэтому необходимо признать, что по строке 060 листа 05 декларации может отражаться отрицательная сумма.

А.А.Альферович

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

24.09.2007

————






Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Вопрос: Учитываются ли организациями - резидентами особых экономических зон положения абз. 5 п. 1 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации при заполнении строк 130 и 170 листа 2 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций? (Консультация эксперта, ФНС РФ, 2007) >
Вопрос: Имеет ли Общество право принимать к вычету НДС с агентского вознаграждения за оказанные посреднические услуги, принимая во внимание то, что вознаграждение удержано агентом из сумм, причитающихся Обществу как принципалу, а также то, что налог при этом не перечислен отдельным платежным поручением? (Консультация эксперта, ФНС РФ, 2007)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.