Вопрос: Организация, использующая труд инвалидов, с введением в действие гл.21 Налогового кодекса утратила право на применение льготы по уплате налога на добавленную стоимость. В каком порядке осуществляется налогообложение по товарам, отгруженным до момента утраты льготы, оплата за которые поступила после 1 января 2001 г.?

Ответ: В соответствии с п.4 ст.149 Налогового кодекса Российской Федерации, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

До 1 января 2001 г. согласно пп."х" п.12 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" организации (предприятия), применяющие труд инвалидов, имели право на получение льготы по налогообложению в том отчетном периоде, за который составляется налоговый расчет.

В случае, если товары были отгружены по ценам без налога на добавленную стоимость в период действия льготы, а оплата за эти товары поступила после 1 января 2001 г., суммы денежных средств, полученные в счет оплаты льготируемых товаров, в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, не включаются при обеспечении раздельного учета таких операций.

При отсутствии раздельного учета по облагаемым и необлагаемым операциям налог на добавленную стоимость должен быть начислен к ценам продажи по соответствующим ставкам (20 и 10 процентов). При этом суммы налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам, ранее списанным на издержки производства этих товаров, относятся на расчеты с бюджетом и отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость" в корреспонденции с кредитом счета 20 "Основное производство".

М.Н.Охлопкова

Советник налоговой службы

I ранга

08.08.2001

————