"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 48

Как рассчитать проценты по займам

Минфин России в Письме от 27.09.2007 N 03-03-06/1/701 сообщает, что, если договор займа, заключенный организацией с банком, содержит условие об изменении процентной ставки (несмотря на то, что фактически в течение срока договора она не менялась), расходы в виде процентов по договору займа в этом случае исчисляются исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату признания расходов в виде процентов.

Изменена отчетность по ЕСХН

Приказом Минфина России от 15.10.2007 N 88н внесены изменения в форму налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 28.03.2005 N 50н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения". Изменения носят технический характер. Новая форма представляется начиная с отчета за I полугодие 2008 г.

Все решит дата передаточного акта

Минфин России в Письме от 16.10.2007 N 03-03-06/1/720 сообщает, что у преобразующегося юридического лица амортизация по ОС прекращает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект имущества выбыл по любым основаниям. Вместе с тем у вновь созданного юридического лица амортизация начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.

Не все предоплаты облагаются НДС

ФНС России Письмом от 17.09.2007 N 03-2-03/1777 направила для сведения Письмо Минфина России от 27.06.2007 N 03-07-08/164 по вопросу обложения НДС оплаты (частичной оплаты), полученной в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), облагаемых НДС по ставке 0%. Сообщается, что суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), облагаемых по ставке 0% в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ, НДС не облагаются, так как они не включаются в налоговую базу по НДС.

Место реализации морского судна

Минфин России и ФНС России в Письме от 31.10.2007 N ШТ-6-03/839@ рассмотрели вопрос обложения НДС операций по реализации транспортного средства (морского судна), находящегося за пределами территории Российской Федерации. Сообщается, что местом реализации морского судна (местом регистрации которого является порт, находящийся на территории Российской Федерации), находящегося в момент начала отгрузки или транспортировки за пределами территории Российской Федерации, не является территория Российской Федерации, и, соответственно, операции по реализации таких товаров объектом обложения НДС на территории России не признаются. При этом налогоплательщик должен иметь документы, подтверждающие, что местом реализации морского судна не является территория Российской Федерации.

Иностранные организации также могут проверить

ФНС России Письмом от 22.10.2007 N ШТ-6-03/809@ направляет для сведения Письмо Минфина России от 19.06.2007 N 03-07-08/160 по вопросу проведения налоговыми органами выездных налоговых проверок по НДС подразделений иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения. Принимая во внимание особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, по мнению Минфина России, налоговые органы вправе проводить выездные налоговые проверки иностранных организаций по месту их учета в налоговых органах.

Раздельный учет по НДС

ФНС России Письмом от 24.10.2007 N ШТ-6-03/820@ направляет для сведения Письмо Минфина России от 18.10.2007 N 03-07-15/159 по вопросу ведения раздельного учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых этим налогом, так и не подлежащих налогообложению операций. Распределение сумм НДС, предъявленных налогоплательщику по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых этим налогом, так и не подлежащих налогообложению операций, производится в налоговом периоде, в котором были приняты на учет приобретенные товары (работы, услуги), на основании соответствующих первичных документов. Что касается расчета 5% расходов на производство товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, то такой расчет следует производить исходя из объема расходов на производство не облагаемых НДС товаров (работ, услуг) в общем объеме совокупных расходов на производство.

Услуги по изготовлению и ремонту очковой оптики

ФНС России Письмом от 24.10.2007 N ШТ-6-03/819@ направляет для сведения Письмо Минфина России от 15.10.2007 N 03-07-15/146 по вопросу освобождения от обложения НДС услуг по изготовлению и ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной) организациями (не являющимися аптечными организациями) и индивидуальными предпринимателями при наличии у них соответствующих лицензий, а также ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий. Сообщается, что данные услуги согласно пп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС.

Платить ли пени по авансовым платежам

ФНС России Письмом от 31.10.2007 N ШС-6-14/847@ направляет для сведения Письмо Минфина России от 18.10.2007 N 03-02-07/2-168 по вопросу о начислении пеней на суммы авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Отмечено, что в настоящий момент по данному вопросу существуют две позиции: в Постановлении Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" и в письменных разъяснениях Минфина России. Следует учитывать, что разъяснения Минфина России не содержат нормативных правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм. Поэтому налоговым органам рекомендуется учитывать указанное разъяснение Пленума ВАС РФ. В Постановлении арбитражным судам даны разъяснения по вопросам о порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, возникающим в судебной практике, в целях обеспечения единообразного подхода к их разрешению.

Применение УСН в Москве

Законом г. Москвы от 31.10.2007 N 42 в новой редакции изложена ст. 1 Закона г. Москвы от 09.11.2005 N 54 "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента". В ряде случаев изменен потенциально возможный годовой доход. Закон вступает в силу с 1 января 2008 г.

И.Ланина

Подписано в печать

28.11.2007

————