"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 46

ИНТЕГРАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА

(Окончание. Начало см. "Финансовая газета. Региональный выпуск",

2007, N 45)

Кроме того, возможен средний вариант, когда часть первичной информации вносится в управленческий контур и из него попадает в бухгалтерский, а другая часть заносится сначала в бухгалтерский контур, а потом трансформируется в управленческие данные (рис. 4).

Средний вариант интеграции бухгалтерского

и управленческого учета

     
               ———————————————————————————————————————¬
               |        Интегрированная система       |  
   —————————¬  | ———————————————¬     ——————————————¬ |  —————————¬
   | Данные +——+>|Управленческий+ — —>|Бухгалтерский|<+——+ Данные |
   L—————————  | |    контур    |<— — +    контур   | |  L—————————
   

¦ L--------------- L-------------- ¦ L------------------------------------- ————

Рис. 4

На практике наиболее распространен вариант, при котором поставщиком всей первичной информации является бухгалтерский контур. Здесь возможны следующие варианты интеграции (рис. 5):

выгрузка/загрузка данных через промежуточные файлы;

интегрированная система с дополнительным копированием и выносом бухгалтерского контура;

интегрированная система с управленческим и бухгалтерским контуром (первичен бухгалтерский).

Варианты интеграции при первичном бухгалтерском учете

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬

¦ Интегрированная система

     
   —————————¬    ——————————————¬     ——————————————¬     ———————————————¬ |
   | Данные +——+>|Бухгалтерский+ — —>|Промежуточные+ — —>|Управленческий|
   L—————————    |    контур   |     |    файлы    |     |    контур    | |
               | L——————————————     L——————————————     L———————————————
   

L - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ————

     
               ———————————————————————————————————————¬
               |        Интегрированная система       |  
   —————————¬  | ——————————————¬     ———————————————¬ |  ——————————————¬
   | Данные +——+>|Бухгалтерский+ — —>|Управленческий+—+—>|Бухгалтерский|
   L—————————  | |    контур   |     |    контур    | |  |   контур'   |
               | L——————————————     L——————————————— |  L——————————————
   

L------------------------------------- ————

     
               ———————————————————————————————————————¬
               |        Интегрированная система       |  
   —————————¬  | ——————————————¬     ———————————————¬ |
   | Данные +——+>|Бухгалтерский+ — —>|Управленческий| |
   L—————————  | |    контур   |     |    контур    | |
               | L——————————————     L——————————————— |
               L———————————————————————————————————————
   

Рис. 5

При трансформации данных из бухгалтерского учета в управленческий возникает ряд задач, которые необходимо решить:

разработка правил трансформации бухгалтерских данных в управленческие - "карты переноса";

установка соответствия бухгалтерских и управленческих статей доходов/расходов и выплат/поступлений;

при необходимости ввод дополнительных аналитических признаков на счета бухгалтерского плана счетов и дополнительных реквизитов в экранные формы ввода бухгалтерских документов;

настройка системы.

В процессе разработки отдельных "карт переноса" анализируется весь перечень хозяйственных операций, возникающих в компании, и способы их отражения в бухгалтерском контуре: корреспонденции счетов, документы, которыми они оформляются. Далее прописываются соответствия бухгалтерских корреспонденций корреспонденциям по счетам управленческого плана счетов.

Помимо соответствия корреспонденции счетов следует определить соответствие аналитик (субконто) и способы их заполнения в управленческом контуре на основе данных, имеющихся в бухгалтерском, а также разработать соответствия статей доходов/расходов, поступлений/выплат и при необходимости расширить перечень статей справочников в бухгалтерском контуре под требования управленческого учета. "Карта переноса" показана как на рис. 6.

Пример карты переноса

     
   ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |Бухгалтерский контур                                                           |
   |                                                                               |
   |Дебет 60.1 Расчеты с поставщиками   Кредит 51 Расчетный счет                   |
   |Субконто 1 Контрагент               Субконто 1 Статьи Движения Денежных Средств|
   |Субконто 2 Договор |                |                      |                   |
   L————————————————+——+————————————————+——————————————————————+————————————————————
   

¦ ¦ ---¬

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ - L

¦ L------------¬ ¦ \ / ¦

L----------¬ ¦ \/ L- -- --- --- ¬

     
   ————————————————————————————+————+———+————————————————————————————————————+—————¬
   |Управленческий контур      |    |                                              |
   |                           |    |   |                                    |     |
   |Дебет 60 Расчеты с поставщиками |       Кредит 51 Расчетный счет               |
   |                           |   \|/  |                                   \|/    |
   |Субконто 1 Контрагент = Дт,|Субконто 1  Субконто 1 Статьи БДДС = Кт, Субконто 1|
   |                          \|/       |                                          |
   |Субконто 2 Договор = Дт, Субконто 1                                            |
   |                                   \|/                                         |
   |                              ЦФО = Кт, Субконто 1                             |
   L————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Рис. 6

На рис. 6 сплошной стрелкой указаны данные, которые можно напрямую взять из бухгалтерского контура. Стрелка, нарисованная пунктиром, показывает то, что для получения необходимой информации в управленческом контуре на основании информации бухгалтерского требуется прописать принцип трансформации, соответствие справочников обоих контуров. Так, например, чтобы в управленческом контуре определилась статья БДДС (Бюджет движения денежных средств), нужно составить соответствие двух справочников (бухгалтерского "Статьи движения денежных средств" и управленческого "Статьи БДДС)". При выполнении этой работы можно обнаружить, что бухгалтерский справочник содержит небольшое количество статей поступлений и выплат, а управленческий - более детальные статьи (см. таблицу). В этом случае необходимо будет дополнить, а возможно, и перегруппировать справочник бухгалтерского контура, а затем прописать соответствие, что, например, той или иной статье бухгалтерского контура соответствует та или иная статья управленческого контура.

     
   ————————————————————————T————————————————————————————————————————¬
   | Бухгалтерский контур: |   Управленческий контур: Статьи БДДС   |
   |    Статьи движения    |                                        |
   |    денежных средств   |                                        |
   +———————————————————————+————————————————————————————————————————+
   |Оплата поставщику      |Выплаты за воду и стоки                 |
   |                       +————————————————————————————————————————+
   |                       |Выплаты за сырье и материалы            |
   |                       +————————————————————————————————————————+
   |                       |Выплаты за тепловую энергию             |
   |                       +————————————————————————————————————————+
   |                       |Выплаты за услуги банков и РКО          |
   |                       +————————————————————————————————————————+
   |                       |Выплаты за услуги связи                 |
   |                       +————————————————————————————————————————+
   |                       |Выплаты за электроэнергию               |
   |                       +————————————————————————————————————————+
   |                       |Выплаты на информационное обслуживание  |
   |                       +————————————————————————————————————————+
   |                       |Выплаты на обслуживание и ремонт а/м    |
   |                       +————————————————————————————————————————+
   |                       |Выплаты на обслуживание и ремонт зданий |
   |                       +————————————————————————————————————————+
   |                       |Выплаты на обслуживание оборудования    |
   |                       +————————————————————————————————————————+
   |                       |Выплаты на обучение персонала           |
   |                       +————————————————————————————————————————+
   |                       |Выплаты на охрану                       |
   |                       +————————————————————————————————————————+
   |                       |Выплаты на охрану труда                 |
   |                       +————————————————————————————————————————+
   |                       |Выплаты на содержание оргтехники        |
   |                       +————————————————————————————————————————+
   |                       |Выплаты на страхование                  |
   |                       +————————————————————————————————————————+
   |                       |Выплаты на топливные материалы          |
   |                       +————————————————————————————————————————+
   |                       |Выплаты на транспортные затраты         |
   |                       +————————————————————————————————————————+
   |                       |Выплаты по аренде                       |
   L———————————————————————+—————————————————————————————————————————
   

В некоторых случаях простой переработки и расширения справочников бухгалтерского контура оказывается недостаточно и может возникнуть необходимость ввода дополнительных аналитических признаков на счета бухгалтерского плана счетов и/или дополнительных реквизитов в экранные формы ввода бухгалтерских документов. Заключение Выбор варианта построения интегрированной системы учета для каждой компании индивидуален и зависит от тех целей, которые она хочет достичь при автоматизации управленческого учета. В целом успех проекта по постановке автоматизированного управленческого учета и интеграции его с существующим бухгалтерским учетом зависит от многих факторов: точная формулировка целей и задач, грамотная постановка методологии управленческого учета, правильный выбор программного продукта для автоматизации, наличие в компании квалифицированного персонала, а также команды сотрудников, которая будет выполнять данный проект. Но самое важное условие - это высокая заинтересованность и участие в проекте топ-менеджмента компании, так как именно ее руководство является основным пользователем управленческой информации и играет главную роль в определении требований к ней, а значит, и ко всей системе управленческого учета. Н.Подоляк Консультант сибирского офиса ГК "ИНТАЛЕВ" Подписано в печать 14.11.2007 ————