"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 44

Вопрос: ОАО "Полет" является ответчиком по судебному разбирательству претензии, предъявленной со стороны местной налоговой службы. Суть спора заключается в том, что в результате недооформления (некачественного оформления) документации по передаче имущества федеральному органу исполнительной власти имущество в течение 2004 - 2006 гг. продолжало учитываться на балансе общества и по нему в этот период была начислена амортизация, а также производились платежи по налогу на имущество. Более того, оборудование продолжает эксплуатироваться и в настоящее время. Какие бухгалтерские записи необходимо сделать при неблагоприятном для организации исходе дела?

Ответ: Если судом будет принято решение о неправомерности отражения в бухгалтерском учете ОАО "Полет" объектов основных средств, то надлежит сделать исправления после выявления ошибки (в данном случае - решения суда).

Данные операции отражаются следующим образом:

Д-т 01, субсчет "Выбытие основных средств", К-т 01 - списана балансовая стоимость объекта ОС;

Д-т 02, К-т 01, субсчет "Выбытие основных средств" - списана сумма начисленной амортизации на дату передачи объектов ОС, определенную решением суда;

Д-т 91, К-т 01, субсчет "Выбытие основных средств" - списана остаточная стоимость объекта ОС как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

Д-т 02, К-т 91 - восстановлена начисленная амортизация за период ее неправомерного начисления (за период, определенный решением суда) - как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

Д-т 99, К-т 68, субсчет "Налог на прибыль" - доначислены налог на прибыль и пеня с суммы необоснованно уменьшенной базы по налогу на прибыль (согласно решению суда <*>).

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Если судом будет принято решение о корректировке налога на имущество (его уменьшение), то указанную сумму следует отразить по дебету счета 68, субсчет "Налог на имущество", и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". С даты, указанной в решении о передаче объектов федеральной собственности на баланс нового собственника, надлежит принять это имущество на ответственное хранение и забалансовый учет с отражением его стоимости, например, по дополнительно вводимому забалансовому счету "Объекты основных средств, принятые на ответственное хранение". И.Ложников Директор Департамента методологии бухгалтерского учета ЗАО "HLB Внешаудит" Подписано в печать 31.10.2007 ————