Вопрос: В январе 2005 г. мы с женой через агентство недвижимости купили квартиру за 2 млн руб. в общую совместную собственность. Там нам сказали, что если мы получим в налоговой инспекции разрешение на имущественный вычет и отдадим в бухгалтерию по месту работы, то с нашей зарплаты не будут удерживать налог на доходы. В налоговой инспекции требуют, чтобы мы сами указали размер вычета каждого из совладельцев квартиры. Разъясните нам, пожалуйста, как правильно определить размер вычета в нашем случае.

Ответ: В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 112-ФЗ)) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам) (ипотечным - до вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом N 112-ФЗ и распространяющихся на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

В соответствии с п.3 ст.220 НК РФ (в ред. Федерального закона N 112-ФЗ) с 1 января 2005 г. имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.2 п.1 ст.220 НК РФ в связи с новым строительством либо приобретением на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой Федеральной налоговой службой.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного работодателя по своему выбору на основании подтверждения налоговым органом права на имущественный налоговый вычет.

Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@ утверждена форма Уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, установленный пп.2 п.1 ст.220 НК РФ (далее - Уведомление).

Для получения Уведомления налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с письменным заявлением, в котором следует указать паспортные данные, адрес постоянного места жительства, ИНН (при наличии), а также размер имущественного налогового вычета в части расходов, направленных на новое строительство жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (далее - объект), приобретение объекта, уплаченных сумм процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объекта. Кроме того, требуется представить выданную работодателем справку с места работы, а также копии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры и поименованных в пп.2 п.1 ст.220 НК РФ.

Подпунктом 2 п.1 ст.220 НК РФ предусмотрено, что в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется в соответствии с письменным заявлением совладельцев, в котором определен размер имущественного налогового вычета каждого из совладельцев на основании договоренности всех участников сделки.

Следовательно, для получения Уведомления Вам следует определить размер имущественного налогового вычета исходя из максимального установленного размера вычета 1 млн руб., который может быть распределен между Вами и женой по обоюдному соглашению, но с учетом имеющихся у Вас платежных документов о суммах денежных средств, уплаченных при покупке квартиры каждым из ее совладельцев. Кроме того, в целях более эффективного использования вычета целесообразно также учитывать размер получаемого каждым из Вас годового дохода.

Т.Ю.Левадная

Советник налоговой службы РФ

III ранга

08.02.2005

————