"Налоговая политика и практика", 2007, N 11

Вопрос: Российская организация экспортирует товары в Республику Казахстан. Каков порядок налогообложения НДС указанных операций на территории Российской Федерации? Возможно ли в этом случае применение упрощенного порядка документального подтверждения права на применение нулевой ставки налога и налоговых вычетов?

Ответ: Положениями ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле от 9 октября 2000 г. предусмотрено, что товары, помещенные под таможенный режим экспорта, вывозимые с таможенной территории государства одной Стороны и ввозимые на таможенную территорию государства другой Стороны, облагаются косвенными налогами, в том числе НДС, по нулевой ставке в соответствии с национальным законодательством Сторон.

Порядок применения НДС на территории Российской Федерации регламентируется нормами гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации российскими налогоплательщиками товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение НДС производится по ставке 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. При этом налогоплательщики имеют право на вычет сумм налога, предъявленных поставщиками товаров (работ, услуг), использованных для производства и реализации указанных товаров.

В соответствии с пп. 3 и 4 п. 1 ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов налогоплательщик должен представить в налоговые органы таможенные декларации с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, а также транспортные, товаросопроводительные и (или) иные документы с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающие вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Таким образом, нормами гл. 21 НК РФ упрощенный порядок документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога в отношении операций по реализации товаров, экспортируемых с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан, не установлен.

О.И.Шапошникова

Советник отдела

косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

Подписано в печать

23.10.2007

————