"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 42

О нормативах технологических потерь и естественной убыли

Минфин России в Письме от 29.08.2007 N 03-03-06/1/606 разъясняет, на основании каких документов налогоплательщиком могут быть установлены нормативы технологических потерь и естественной убыли, учитываемые при исчислении налога на прибыль. Исходя из технологических особенностей собственного производственного цикла и процесса транспортировки налогоплательщики могут определять нормативы образования безвозвратных отходов каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве. Данные нормативы на предприятии могут быть установлены, в частности, технологическими картами, сметами технологического процесса или иными аналогичными документами, являющимися внутренними документами, не имеющими унифицированной формы, которые разрабатываются специалистами предприятия, контролирующими технологический процесс (например, технологами), и утверждаются уполномоченными руководством предприятия лицами (например, главным технологом или главным инженером). При этом подчеркивается, что порядок отраслевого урегулирования вопросов разработки и утверждения нормативов технологических потерь при производстве и (или) транспортировке не является предметом ведения законодательства о налогах и сборах.

Ставка НДС по штрафным санкциям

В Письме Минфина России от 09.08.2007 N 03-07-15/119 указано, что размер налоговой ставки при обложении НДС сумм, полученных налогоплательщиком от покупателей товаров за нарушение условий договоров, предусматривающих поставку товаров, зависит от ставки, по которой исчисляется НДС с данных товаров. Так, если поставка товаров облагается по налоговой ставке в размере 10%, то следует применять налоговую ставку 10/110.

Договоры между аффилированными лицами

Согласно Письму Минфина России от 08.08.2007 N 03-03-06/1/547 если между двумя юридическими лицами (материнской и дочерней компаниями) заключен хозяйственный договор, в рамках которого материнская компания оказывает какие-либо услуги (в том числе управленческие) дочерней организации, то расходы по оплате таких услуг при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль могут быть учтены дочерней организацией на основании соответствующих статей гл. 25 НК РФ. Указанные расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли только при условии их документального подтверждения согласно требованиям ст. 252 НК РФ.

Уплата НДФЛ с материальной выгоды

Минфин России в Письме от 12.07.2007 N 03-04-06-01/226 рассматривает вопрос обложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами. Если организация помимо выдачи беспроцентного займа осуществляет выплату налогоплательщику каких-либо доходов (например, заработной платы), то из таких выплат должен удерживаться НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. Если же налогоплательщик не получает в данной организации других доходов, то у нее отсутствует возможность удержать с него НДФЛ. Организация как налоговый агент обязана в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. В такой ситуации исчисление и уплату НДФЛ налогоплательщик осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном ст. 228 НК РФ. Никакие условия договора займа не могут изменить данный порядок.

Применение УСН

Минфин России выпустил ряд разъяснений порядка применения УСН.

В Письме от 17.08.2007 N 03-11-04/2/201 сообщается, что сумма задатка, возвращенная организации, проигравшей в торгах, не является доходом и, соответственно, не учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

В Письме от 05.09.2007 N 03-11-05/215 разъясняется, что индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения - доходы) и осуществляющий деятельность по сдаче помещения в аренду, суммы возмещения арендаторами эксплуатационных, коммунальных услуг и услуг связи учитывает в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, даже при условии, что стоимость эксплуатационных, коммунальных услуг и услуг связи не входит в арендную плату.

В Письме от 21.09.2007 N 03-11-04/2/233 указано, что материальные расходы, к которым относятся расходы по приобретению сырья и материалов, признаются для целей налогообложения после их фактической оплаты. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство. В отношении учета убытков при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сообщается, что если налогоплательщик, применяющий УСН, не воспользовался правом на учет убытков предыдущего налогового периода или предыдущих налоговых периодов при определении налоговой базы текущего налогового периода, то учитывать указанный убыток в следующем налоговом периоде оснований не имеется.

В Письме от 24.08.2007 N 03-11-04/2/211 сообщается, что при определении налоговой базы налогоплательщик, применяющий УСН, не учитывает доходы в виде средств, которые получены на основании договора краткосрочного займа (временной финансовой помощи).

В Письме от 16.08.2007 N 03-11-04/2/199 указывается, что физические лица, работающие в организации по авторским договорам, не включаются в расчет средней численности работников и, соответственно, не должны учитываться при определении возможности применения УСН.

И.Ланина

Подписано в печать

17.10.2007

————