"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 41

Учет расходов

Минфин России в Письме от 01.06.2007 N 03-03-06/1/358 сообщает, что размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, работа которых носит разъездной характер, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. Следовательно, расходы работодателя, связанные с компенсацией расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер, могут быть включены в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Минфин России в Письме от 13.07.2007 N 03-04-06-02/138 сообщает, что арендная плата, выплачиваемая работнику организации за арендуемое у него транспортное средство, и возмещение расходов по его эксплуатации не являются объектом обложения ЕСН, поскольку договоры аренды (за исключением договора аренды транспортного средства с экипажем) относятся к договорам гражданско-правового характера, выплаты по которым не являются объектом обложения ЕСН.

Минфин России в Письме от 17.07.2007 N 03-04-06-01/248 разъясняет, что надбавки к заработной плате работников за подвижной характер работы не могут рассматриваться в качестве компенсаций по смыслу ст. 164 ТК РФ, а повышают размер оплаты труда работников, работа которых носит подвижной характер. Соответственно, п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса на такие доплаты не распространяются, и они подлежат обложению НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке.

Минфин России в Письме от 07.09.2007 N 03-03-06/1/649 рассмотрел вопрос документального подтверждения в целях налогообложения прибыли организации расходов, связанных с введением в действие формы электронного пассажирского билета. Сообщается, что при приобретении работником электронного билета для поездок в командировки на территории Российской Федерации и за рубеж документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться маршрут/квитанция, оформленная на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете, чек или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности. Вместе с тем расходы при приобретении работником электронного авиабилета также могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, если данные расходы имеют косвенное подтверждение (т.е., в частности, при наличии документов, подтверждающих направление сотрудника в командировку, проживание за границей, и иных оправдательных документов, оформленных унифицированными формами первичной учетной документации и удостоверяющих факт пребывания работника в командировке, и распечатки электронного билета или посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку (фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата полета)).

При переезде уплати налог

Минфин России в Письме от 20.07.2007 N 03-04-06-01/255 рассмотрел вопрос налогообложения сумм возмещения организацией расходов сотрудников, переехавших на работу в другую местность, по найму жилья. Данные расходы не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ, поскольку этой нормой предусмотрено освобождение от налогообложения сумм возмещения расходов работника только по переезду. Соответственно, суммы возмещения организацией расходов работника по найму жилья подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. Также эти расходы подлежат обложению ЕСН в установленном порядке с учетом п. 3 ст. 236 НК РФ, так как пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения ЕСН сумм возмещения расходов работника только по переезду. Организации, не финансируемые за счет средств федерального бюджета, до утверждения соответствующих норм должны признавать затраты по возмещению расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность в пределах размеров, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2003 N 187, для целей исчисления налога на прибыль.

Как рассчитать страховой стаж

ФСС РФ в Письме от 09.08.2007 N 02-13/07-7424 разъясняет, что, поскольку в период нахождения женщины в отпуске по уходу за ребенком до трех лет действие трудового договора продолжается, этот период при подсчете страхового стажа учитывается.

Не нашли виновных - восстанавливаем НДС

Минфин России в Письме от 14.08.2007 N 03-07-15/120 разъясняет порядок учета НДС с похищенного имущества в случае выявления виновных лиц, а также порядок восстановления сумм НДС по имуществу, выбывшему в связи с порчей, хищением и по другим аналогичным причинам без выявления виновных лиц. Сообщается, что суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету по указанному имуществу, необходимо восстановить. При этом восстановление следует производить в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета. По амортизируемому имуществу восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости имущества без учета переоценки.

Сопоставимые кредиты

Минфин России в Письме от 17.08.2007 N 03-03-06/2/154 сообщает, что даже если один из полученных организацией кредитов будет погашен досрочно, все кредиты считаются выданными кредитором на сопоставимых условиях в случае, когда кредиты выданы одним и тем же кредитором в сопоставимых объемах, в одной и той же валюте, под аналогичное обеспечение и на одинаковый срок.

При ошибочных ОКАТО или КБК пени не вернут

ФНС России в Письме от 03.09.2007 N 10-1-03/3566 сообщает, что если при заполнении платежного поручения налогоплательщиком допущена ошибка в коде ОКАТО или КБК, что повлекло за собой недопоступление денежных средств в соответствующий бюджет, пересчет пеней в 2007 г. не осуществляется, так как пени - это компенсация потерь бюджета за несвоевременную или неполную уплату начисленных сумм.

Учет отпусков

Минфин России в Письме от 04.09.2007 N 03-03-06/1/641 рассмотрел вопрос учета оплаты отпусков в составе расходов организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций работникам, чей отпуск приходится на два отчетных периода. В этом случае при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Вычет НДС

Минфин России в Письме от 21.09.2007 N 03-07-10/20 сообщает, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, подлежат вычету на основании счетов-фактур после принятия на учет работ по капитальному строительству и при наличии соответствующих первичных документов. Суммы НДС, предъявленные продавцами при приобретении ОС, подлежат вычету после их принятия на учет в качестве ОС.

И.Ланина

Подписано в печать

10.10.2007

————