Вопрос: Предприятие перечислило по договору добровольного страхования в страховую фирму за работника страховые взносы в размере, например, 100 руб. Через некоторое время страховая фирма производит в пользу работника страховые выплаты в размере 120 руб. Кто, когда и с какой суммы должен исчислить единый социальный налог?

Ответ: В соответствии с п.4 ст.237 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитывается материальная выгода, получаемая работником и (или) членами его семьи за счет работодателя.

К такой материальной выгоде относится, в частности, материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп.9 п.1 ст.238 Кодекса) в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились за него работодателем.

Таким образом, на суммы страховых взносов (платежей), перечисленных организацией - работодателем в страховую организацию, начисление единого социального налога (взноса) должно быть произведено в общеустановленном порядке организацией - работодателем, которая произвела перечисление средств в страховую компанию. При этом согласно ст.242 Кодекса датой получения дохода будет считаться день начисления выплат в пользу работников (физических лиц, в пользу которых осуществляются выплаты), т.е. в Вашем случае момент перечисления страховых взносов в страховую компанию в сумме 100 руб.

В случае если страховая компания производит выплаты в пользу застрахованных работников в сумме, превышающей сумму внесенных страховых взносов (в Вашем случае 120 руб.), то в соответствии с абз.4 п.1 ст.236 Налогового кодекса РФ единый социальный налог начисляется страховой компанией с сумм, превышающих внесенные страховые взносы (т.е. с 20 руб.).

Н.В.Криксунова

Советник налоговой службы

I ранга

20.07.2001

————