"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 10

Вопрос: Организация, применяющая ЕСХН, продает в розницу произведенную ею сельхозпродукцию через собственный магазин, в котором также реализуются и покупные товары. На территории муниципального образования, где находится магазин, для розничной торговли установлен спецрежим в виде ЕНВД. Если организация должна платить ЕНВД в отношении розничной торговли, то как тогда нам учитывать свои доходы и расходы при исчислении налоговой базы по ЕСХН, чтобы они не облагались двумя налогами одновременно?

Ответ: ЕНВД не применяется в отношении подпадающих под этот спецрежим видов предпринимательской деятельности (перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ), если указанные в пп. 6 - 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ виды предпринимательской деятельности осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с гл. 26.1 НК РФ на уплату ЕСХН, и эти организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

В то же время плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую этим налогом (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Таким образом, со дня вступления в силу на территории муниципальных образований нормативных правовых актов представительных органов соответствующих муниципальных образований о введении в действие системы налогообложения в виде ЕНВД данный специальный налоговый режим подлежит обязательному применению всеми налогоплательщиками, осуществляющими на территории таких муниципальных образований виды предпринимательской деятельности, подпадающие под действие единого налога.

Поэтому ваша организация, реализующая в розницу помимо сельскохозяйственной продукции собственного производства и покупные товары, признается в отношении розничной торговли покупными товарами плательщиком ЕНВД на общих основаниях.

Плательщики ЕСХН, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам (п. 10 ст. 346.6 НК РФ).

В случае невозможности разделения расходов по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов, полученных при применении указанных спецрежимов, в общем объеме доходов.

Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых уплачивается ЕНВД, не учитываются при исчислении налоговой базы по ЕСХН.

И.Андреев

Государственный советник

Российской Федерации

II класса

Подписано в печать

01.10.2007

————