"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2007, N 19

КОНВЕРТАЦИЯ ПЕНСИОННЫХ ПРАВ В КАПИТАЛ

Одним из главных моментов пенсионной реформы является новая модель расчета пенсий, в которой заработная плата работника учитывается в полном объеме (с учетом всех ежегодных индексаций и повышений) и на протяжении всего трудового стажа, который условно делится на два периода: до 1 января 2002 г. и после (рис. 1).

Расчетный пенсионный капитал

     
                       —————————————————————————————¬
                       |Расчетный пенсионный капитал|
                       L——————————T—————T————————————
   

------------------ L---------------¬

\¦/ \¦/

     
   ——————————————+———————————————————T——————————————————+———————————¬
   |Начальный пенсионный капитал,    |Общая сумма страховых взносов,|
   |приобретенный до 1 января 2002 г.|уплаченных с 1 января 2002 г. |
   |                                 |до выхода на пенсию           |
   L—————————————————————————————————+———————————————————————————————
   

Рис. 1

Размер пенсии в новой системе зависит от величины страховых взносов, перечисленных в Пенсионный фонд. Однако персонифицированный учет страховых взносов начался только с 1 января 2002 г. В целях сохранения ранее приобретенных гражданами пенсионных прав законодательством предусмотрено преобразование их в денежное выражение - конвертация.

Конвертация - это преобразование пенсионных прав в сумму расчетного пенсионного капитала по состоянию на момент начала реформы, иными словами, пенсионные права в денежном выражении.

С одной стороны, конвертация носит разовый характер. Но, с другой стороны, фиксация пенсионного капитала не подразумевает, что он остается неизменным и не может быть пересмотрен. В случае представления гражданином дополнительных сведений расчетную величину пенсионного капитала можно будет изменить. Следовательно, лица, чьи права будут конвертироваться, должны знать правила и механизм конвертации и располагать теми сведениями, которые будут положены в основу выгодного для них варианта конвертации. Поэтому в данной статье мы особое внимание уделяем определению "стартового" пенсионного капитала по состоянию на момент начала реформы, а также вопросам подтверждения и реализации права на выбор наиболее выгодного варианта его определения.

Основные положения конвертации пенсионных прав в капитал

Конвертация пенсионных прав проводится по состоянию на 1 января 2002 г., т.е. на момент начала пенсионной реформы. Пенсионные права преобразуются в сумму расчетного пенсионного капитала.

Следует отметить, что условия и порядок конвертации урегулированы ст. 30 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ (в ред. от 03.06.2006 с изм. от 10.07.2007) "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Расчет начального пенсионного капитала производится по правилам исчисления трудовых пенсий, которые применялись накануне реформы, - исходя из трудового стажа и среднего заработка за определенный период.

Размер трудовой пенсии по старости (П) определяется суммированием размеров ее базовой (БЧ), страховой (СЧ) и накопительной (НЧ) частей (формула (1), рис. 2).

Расчет пенсионного капитала на 1 января 2002 года

     
   ——————————————————————————————————————————¬
   |        П = БЧ + СЧ + НЧ      (1)        |
   L———————————————————¬  ————————————————————
   

-- L-

\ /

\ /

\/

     
   ——————————————————————————————————————————¬
   |        СЧ = ПК/Т             (2)        |
   L———————————————————¬  ————————————————————
   

-- L-

\ /

\ /

\/

     
   ——————————————————————————————————————————¬
   |   РП = П = БЧ + СЧ = БЧ + ПК/Т    (3)   |
   L———————————————————¬  ————————————————————
   

-- L-

\ /

\ /

\/

     
   ——————————————————————————————————————————¬
   |        ПК = (РП — БЧ)Т       (4)        |
   L——————————————————————————————————————————
   

Рис. 2

На 1 января 2002 г. ни у одного из застрахованных лиц нет пенсионных накоплений, отражаемых в специальной части лицевого счета. Поэтому "заработанная" накопительная часть трудовой пенсии на эту дату составит: НЧ = 0 руб. Размер страховой части трудовой пенсии по старости по новым правилам определяется как отношение пенсионного капитала (ПК) к ожидаемому периоду выплаты пенсии (Т), формула (2). При этом расчетный размер пенсии, "заработанной" на 31 декабря 2001 г. в связи с уплатой взносов по обязательному пенсионному страхованию в течение трудовой деятельности до 1 января 2002 г., должен быть равен размеру пенсии, определяемому по новой формуле (3).

В результате величина "стартового" расчетного пенсионного капитала определяется обратным счетом - исходя из расчетного размера пенсии по старости (РП) при ее условном установлении 1 января 2002 г. всем застрахованным лицам по формуле (4).

Оценка пенсионных прав застрахованных лиц, включая подсчет "заработанного" размера условно назначаемой пенсии (РП), осуществляется исходя из следующих основных положений и принципов, представленных в табл. 1.

Таблица 1

Основные принципы оценки пенсионных прав

     
   ————T————————————————————————————————————————————T———————————————¬
   | N |                   Принципы                 |   Примечание  |
   |п/п|                                            |               |
   +———+————————————————————————————————————————————+———————————————+
   | 1 |Размер пенсий, установленных на 31.12.2001  |Выплачивается  |
   |   |с применением индивидуального коэффициента  |установленная  |
   |   |пенсионера (ИКП), сохраняется при           |пенсия, если   |
   |   |перерасчете по новым правилам               |она больше     |
   |   |                                            |пересчитанной  |
   +———+————————————————————————————————————————————+———————————————+
   | 2 |Застрахованным лицам, имеющим полный общий  |Мужчины — не   |
   |   |трудовой стаж, расчетный размер пенсии      |менее 25 лет,  |
   |   |определяется в порядке, который применялся  |женщины — не   |
   |   |по 31.12.2001                               |менее 20 лет   |
   +———+————————————————————————————————————————————+———————————————+
   | 3 |Среднемесячный заработок определяется на    |Может быть     |
   |   |основании сведений за 24 последних месяца   |взят заработок |
   |   |перед датой конвертации (1 января 2002 г.)  |на основании   |
   |   |либо за любые 60 месяцев подряд             |сведений,      |
   |   |                                            |имеющихся в    |
   |   |                                            |пенсионном деле|
   +———+————————————————————————————————————————————+———————————————+
   | 4 |Расчетный размер пенсии при полном стаже не |На 31.12.2001 —|
   |   |должен быть меньше минимального размера     |660 руб.       |
   |   |совокупной выплаты                          |               |
   +———+————————————————————————————————————————————+———————————————+
   | 5 |Для лиц, имеющих неполный трудовой стаж,    |               |
   |   |величина расчетного пенсионного капитала    |               |
   |   |уменьшается пропорционально имеющемуся      |               |
   |   |полному стажу                               |               |
   +———+————————————————————————————————————————————+———————————————+
   | 6 |Для назначения пенсии по старости не        |Достаточно     |
   |   |требуется минимальный стаж                  |1 дня общего   |
   |   |                                            |трудового стажа|
   +———+————————————————————————————————————————————+———————————————+
   | 7 |Лица, длительно занятые во вредных и опасных|               |
   |   |условиях труда, могут рассчитать пенсию,    |               |
   |   |исходя из имеющегося полного специального   |               |
   |   |трудового стажа, дающего право на назначение|               |
   |   |трудовой пенсии по старости досрочно        |               |
   +———+————————————————————————————————————————————+———————————————+
   | 8 |Расчет начального капитала до 2013 г.       |               |
   |   |производится одновременно с назначением     |               |
   |   |трудовой пенсии. По истечении указанного    |               |
   |   |срока осуществляется конвертация в отношении|               |
   |   |остальных застрахованных лиц, не достигших  |               |
   |   |пенсионного возраста                        |               |
   +———+————————————————————————————————————————————+———————————————+
   | 9 |Расчетный размер пенсии в части, связанной  |               |
   |   |с пенсионными правами, которые приобретены  |               |
   |   |застрахованным лицом до 01.01.2002, не      |               |
   |   |зависит от даты проведения конвертации и    |               |
   |   |вида назначаемой пенсии                     |               |
   L———+————————————————————————————————————————————+————————————————
   

По действующим нормам размер пенсии определяют четыре основных фактора (рис. 3).

Факторы, определяющие размер пенсии

     
                ————————————————————————————————————————————————————¬
                |                     Факторы                       |
                L——T—————T————————————————————————T——————————————T———
   

/¦\ /¦\ /¦\ /¦\

     
       —————————————     |                        |              L————————————¬  
   ————+—————¬ ——————————+—————¬ —————————————————+———————¬ ——————————————————+——¬
   |Имеющийся| |Заработок (за 2| |Жизненные обстоятельства| |Минимальные гарантии|
   |стаж     | |последних года | |(инвалидность, наличие  | |(минимальный размер |
   L—————————— |или за любые   | |иждивенцев, достижение  | |пенсии, минимальная |
               |5 лет подряд)  | |определенного возраста  | |совокупная выплата, |
               L———————————————— |и т.д.)                 | |размер компенсации) |
                                 L————————————————————————— L—————————————————————
   

Рис. 3

Страховая часть новой трудовой пенсии определяется из суммы уплаченных после 01.01.2002 страховых взносов. Кроме того, к этому сформированному капиталу добавляется сумма "стартового" капитала, исчисленного из заработка и стажа до 01.01.2002.

Следует отметить, что все суммы "осовремениваются", т.е. увеличиваются на общий индекс роста страховой части трудовых пенсий за период с момента зачисления суммы на индивидуальный счет застрахованного лица до момента установления пенсии.

Вся сумма уплаченных взносов, в том числе "начального" взноса ("стартового" капитала, в который преобразуются имеющиеся к началу реформы стаж и заработок), должна быть возвращена застрахованному лицу в виде выплаты страховой части трудовой пенсии в течение ожидаемого периода такой выплаты.

Если трудовая карьера завершена до 01.01.2002, а трудовая пенсия с применением индивидуального коэффициента пенсионера назначена, то ее размер, пересчитанный по новым правилам (через капитал), должен сохраниться.

Если трудовая карьера не завершена, а пенсия не назначена, то застрахованному лицу должен быть сохранен размер "заработанной" им на 01.01.2002 пенсии по действующему законодательству (за вычетом 450 руб.) и обеспечены с учетом имеющегося стажа минимальные гарантии на размер будущей трудовой пенсии не менее 660 руб., если будет выработан полный трудовой стаж.

В переходный период (до 1 января 2013 г.) сохраняется именно эта величина (пенсии), в то время как величина расчетного пенсионного капитала в части денежного выражения приобретенных пенсионных прав до 01.01.2002 будет связана со сроком назначения пенсии и ее видом.

Определение капитала при назначении пенсии

В период до 1 января 2013 г. оценка пенсионных прав застрахованных лиц по состоянию на 1 января 2002 г. производится органами, осуществляющими пенсионное обеспечение, одновременно с назначением трудовой пенсии. При этом применяется порядок исчисления и подтверждения трудового стажа и заработка, который был установлен для назначения и перерасчета государственных пенсий и действовал до 1 января 2002 г. Условно говоря, всех граждан, имеющих даже небольшой трудовой стаж до 1 января 2002 г., виртуально отправляют на пенсию с 1 января 2002 г. и рассчитывают виртуальную пенсию в рамках старого пенсионного законодательства, считая, что последними двумя годами перед выходом на пенсию являются 2000 и 2001 гг. Далее размер полученной виртуальной пенсии преобразуется в расчетный пенсионный капитал и вводится в базу данных пенсионного страхования на лицевые счета граждан. Расчетный размер пенсии может определяться по трем вариантам (табл. 2).

Таблица 2

Варианты расчета пенсии

     
   ————T—————————————————T————————————————————————————————T———————————————¬
   | N |   Нормы закона  |            Содержание          |   Примечание  |
   |п/п|                 |                                |               |
   +———+—————————————————+————————————————————————————————+———————————————+
   | 1 |Федеральный закон|Размер пенсии определяется в    |Размер пенсии  |
   |   |от 17.12.2001    |зависимости от общего трудового |ограничивается |
   |   |N 173—ФЗ "О      |стажа и заработка. Применяется  |максимальным   |
   |   |трудовых пенсиях |льготное исчисление некоторых   |размером (три  |
   |   |в Российской     |периодов работы (работа на      |минимальные    |
   |   |Федерации"       |Севере — год за полтора, служба |пенсии), и     |
   |   |                 |в армии — год за два и др.)     |к нему         |
   |   |                 |                                |устанавливается|
   |   |                 |                                |компенсационная|
   |   |                 |                                |выплата        |
   +———+—————————————————+————————————————————————————————+———————————————+
   | 2 |То же            |Размер пенсии определяется с    |Полученный     |
   |   |                 |учетом ИКП, который зависит от  |размер не      |
   |   |                 |стажа и от отношения заработка  |ограничивается |
   |   |                 |пенсионера к заработной плате в |максимальным   |
   |   |                 |стране. В подсчет стажа не      |размером       |
   |   |                 |включаются иные периоды (учеба, |               |
   |   |                 |уход за ребенком до достижения  |               |
   |   |                 |им 3—х лет и др.), и не         |               |
   |   |                 |применяется льготное исчисление |               |
   |   |                 |стажа                           |               |
   +———+—————————————————+————————————————————————————————+———————————————+
   | 3 |Правила          |Конвертация пенсионных прав в   |               |
   |   |пенсионного      |зависимости от общего стажа     |               |
   |   |законодательства,|(аналогично исчислению пенсии с |               |
   |   |действующего с   |учетом ИКП) и конвертация       |               |
   |   |1 января 2002 г. |пенсионных прав с учетом        |               |
   |   |по настоящее     |специального стажа вместо       |               |
   |   |время            |общего (для лиц, имеющих право  |               |
   |   |                 |на досрочное пенсионное         |               |
   |   |                 |обеспечение)                    |               |
   L———+—————————————————+————————————————————————————————+————————————————
   

Гражданам предоставлено право выбора варианта, по которому будет произведена оценка его пенсионных прав. Однако смешивать эти варианты между собой законодательством не предусмотрено, так, например, нельзя подсчитывать стаж с учетом иных и льготного исчисления отдельных периодов, как по первому варианту, и применять порядок расчета пенсии по второму или третьему варианту.

Расчетный пенсионный капитал при назначении пенсии определяется исходя из расчетного размера трудовой пенсии (РП) по формуле (4).

Ожидаемый период выплаты трудовой пенсии в 2002 г. составляет 12 лет (144 месяца) для целей конвертации и исчисления страховой части трудовой пенсии. Ежегодно этот период увеличивается с 1 января очередного года, пока не достигнет установленной законом нормативной продолжительности 19 лет (228 месяцев). Это произойдет 1 января 2013 г.

Для мужчин, имеющих по состоянию на 1 января 2002 г. общий трудовой стаж не менее 25 лет, и для женщин, имеющих общий трудовой стаж на эту же дату не менее 20 лет, расчетный размер пенсии определяется по формуле:

РП = СК x ЗР/ЗП x СЗП + повышения, (5)

где ЗР - среднемесячный заработок за 2000 и 2001 гг. либо заработок за любые 5 лет работы подряд до 1 января 2002 г.;

ЗП - среднемесячная заработная плата в стране за тот же период, за который берется заработок;

СЗП - утвержденная Постановлением Правительства РФ от 11.10.2001 N 720 среднемесячная заработная плата в стране за III квартал 2001 г. для исчисления и увеличения государственных пенсий, которая составляет 1671 руб.;

СК - стажевый коэффициент, который по общему правилу составляет 0,55 и повышается на 0,01 за каждый полный год общего трудового стажа сверх 25 лет у мужчин и 20 лет у женщин, но не более чем на 0,20.

Исключение предусмотрено только для инвалидов, имеющих ограничение способности к трудовой деятельности I степени (III группы), и только при назначении соответствующих трудовых пенсий по инвалидности. В этом случае СК составляет 0,30 независимо от стажа.

Максимальный стажевый коэффициент, таким образом, составляет 0,55 + 0,20 = 0,75 при общем трудовом стаже, имеющемся по состоянию на 1 января 2002 г., у мужчин - 45 лет и более, у женщин - 40 лет и более.

Стаж, выработанный после 1 января 2002 г., при определении "стартового" пенсионного капитала во внимание не принимается. За периоды начиная с 1 января 2002 г. будут уплачиваться страховые взносы, суммы которых будут добавляться к сумме расчетного пенсионного капитала непосредственно.

К расчетному размеру трудовой пенсии начисляются повышения пенсий, установленные законодательством РФ по состоянию на 31 декабря 2001 г.

Указанный расчетный размер пенсии с учетом начисленных к нему повышений не может быть менее 660 руб.

Отношение среднемесячного заработка застрахованного лица к среднемесячной заработной плате в стране (ЗР/ЗП) учитывается в пределах, определяемых ранее действующим законодательством, - в обычном случае не свыше 1,2.

Среднемесячная заработная плата в стране, применяемая для конвертации пенсионных прав в капитал, приводится в Приложениях 1 и 2.

Приложение 1

Среднемесячная заработная плата в стране для конвертации

пенсионных прав в расчетный пенсионный капитал

     
   ———————————————T—————————————————T———————————————T———————————————¬
   | Год     руб. | Год        руб. | Год      руб. | Год      руб. |
   +——————————————+—————————————————+———————————————+———————————————+
   | 1945    32,3 | 1956       62,5 | 1967    102,5 | 1979    168,4 |
   |              |                 |               |               |
   | 1946    35,9 | 1957       65,3 | 1968    110,9 | 1980    174,0 |
   |              |                 |               |               |
   | 1947    44,3 | 1958       67,7 | 1969    115,6 | 1981    178,3 |
   |              |                 |               |               |
   | 1948    46,4 | 1959       69,3 | 1970    121,2 | 1982    184,0 |
   |              |                 |               |               |
   | 1949    48,5 | 1960    73,1 <*>| 1971    125,6 | 1983    188,3 |
   |              |                 |               |               |
   | 1950    50,6 | 1961       77,1 | 1972    130,4 | 1984    193,2 |
   |              |                 |               |               |
   | 1951    52,5 | 1962       80,9 | 1973    136,2 | 1985    199,2 |
   |              |                 |               |               |
   | 1952    54,1 | 1963       82,4 | 1974    143,2 | 1986    206,1 |
   |              |                 |               |               |
   | 1953    55,8 | 1964       86,0 | 1975    148,7 | 1987    214,4 |
   |              |                 |               |               |
   | 1954    58,9 | 1965       92,5 | 1976    154,2 | 1988    233,2 |
   |              |                 |               |               |
   | 1955    60,6 | 1966       97,2 | 1977    159,1 | 1989    263,0 |
   +——————————————+—————————————————+               |               |
   |<*> Зарплата по 1960 г. указана | 1978    164,4 | 1990    303,0 |
   |с учетом изменения масштаба цен |               |               |
   |в 1961 г.                       |               |               |
   L————————————————————————————————+———————————————+————————————————
   

Приложение 2

Среднемесячная заработная плата в стране для конвертации

пенсионных прав в расчетный пенсионный капитал

     
   —————————T—————T——————T—————T—————T—————T———————T———————T————T—————T—————T—————¬
   |   Год  | 1991| 1992 | 1993| 1994| 1995|  1996 |  1997 |1998| 1999| 2000| 2001|
   +————————+—————+——————+—————+—————+—————+———————+———————+————+—————+—————+—————+
   |  Месяц |    руб.    |            тыс. руб.            |         руб.         |
   +————————+—————T——————+—————T—————T—————T———————T———————+————T—————T—————T—————+
   |Январь  |  308| 1 438| 15,3|134,2|302,6|  654,8|  812,2| 760|  923|1 194|1 523|
   +————————+—————+——————+—————+—————+—————+———————+———————+————+—————+—————+—————+
   |Февраль |  294| 2 004| 19,1|144,7|321,0|  684,4|  821,2| 760|  793|1 324|1 523|
   +————————+—————+——————+—————+—————+—————+———————+———————+————+—————+—————+—————+
   |Март    |  337| 2 726| 23,6|164,8|361,5|  745,0|  902,9| 760|  837|1 254|1 523|
   +————————+—————+——————+—————+—————+—————+———————+———————+————+—————+—————+—————+
   |Апрель  |  373| 3 052| 30,6|171,4|386,2|  746,5|  901,1| 760|  851|1 257|1 724|
   +————————+—————+——————+—————+—————+—————+———————+———————+————+—————+—————+—————+
   |Май     |  438| 3 675| 37,5|183,5|429,9|  779,3|  919,7| 760|  851|1 257|1 653|
   +————————+—————+——————+—————+—————+—————+———————+———————+————+—————+—————+—————+
   |Июнь    |  493| 5 067| 47,4|207,5|480,6|  837,2|  993,2| 760|  851|1 257|1 635|
   +————————+—————+——————+—————+—————+—————+———————+———————+————+—————+—————+—————+
   |Июль    |  541| 5 452| 56,0|221,0|499,5|  842,8|  999  | 760|  969|1 413|1 896|
   +————————+—————+——————+—————+—————+—————+———————+———————+————+—————+—————+—————+
   |Август  |  548| 5 876| 65,4|232,8|520,6|  831,0|  982  | 760|  787|1 411|1 550|
   +————————+—————+——————+—————+—————+—————+———————+———————+————+—————+—————+—————+
   |Сентябрь|  613| 7 379| 80,9|253,2|564,5|  848,1|1 026  | 760|1 180|1 325|1 567|
   +————————+—————+——————+—————+—————+—————+———————+———————+————+—————+—————+—————+
   |Октябрь |  703| 8 853| 93,0|265,0|594,5|  843,3|  760  | 760|1 157|1 528|1 671|
   +————————+—————+——————+—————+—————+—————+———————+———————+————+—————+—————+—————+
   |Ноябрь  |  839|10 576|101,5|281,6|615,7|  835,0|  760  | 760|1 281|1 457|1 671|
   +————————+—————+——————+—————+—————+—————+———————+———————+————+—————+—————+—————+
   |Декабрь |1 195|16 071|141,2|354,2|735,5|1 017,0|  760  | 760|1 086|1 584|1 671|
   L————————+—————+——————+—————+—————+—————+———————+———————+————+—————+—————+——————
   

За период 2000 - 2001 гг. среднемесячная заработная плата в стране составляет 1494 руб. 50 коп.

Среднемесячная заработная плата в стране за период, совпадающий с периодом 5 лет, за которые может быть выбран подсчет среднемесячного заработка застрахованного лица, определяется аналогичным образом, то есть суммируется величина среднемесячной заработной платы в стране, которая берется из таблицы за соответствующие 60 месяцев (5 лет), и полученная сумма делится на 60.

Среднемесячный заработок застрахованного лица рассчитывается как сумма заработков за весь период, деленная на продолжительность периода. Если заработок взят за 2000 - 2001 гг., то продолжительность периода - 24 месяца, если за любые 5 лет подряд в течение трудовой деятельности до 1 января 2002 г., то продолжительность периода составит 60 месяцев.

Затем определяется отношение среднемесячного заработка застрахованного лица и среднемесячной заработной платы в стране за соответствующий период.

При определении среднемесячного заработка за несколько лет работы подряд учитываются, естественно, только те месяцы, когда выполнялась соответствующая работа. Месяцы, когда гражданин по тем или иным причинам не работал, просто пропускаются, т.е. не включаются в состав 5-летнего периода. При этом во внимание может быть принят заработок за соответствующее число месяцев подряд, непосредственно предшествующих или непосредственно следующих за периодом отсутствия заработка. Среднемесячная заработная плата в стране, соответственно, должна определяться за те же периоды, за которые взят заработок.

Если работник состоял в трудовых отношениях, но заработная плата ему не начислялась, замена месяцев не производится. Среднемесячный заработок в этом случае определяется делением суммарного дохода за 5 лет подряд или за 2000 - 2001 гг. на продолжительность периода (60 месяцев или 24 месяца), а не на фактическое число месяцев, за которые был начислен заработок.

Такое же правило применяется в тех случаях, когда продолжительность общего трудового стажа оказалась менее продолжительности периода, за который должен быть определен заработок, а также в отсутствие документального подтверждения заработка за часть месяцев периода.

Замена месяцев при определении среднемесячного заработка за период 2000 - 2001 гг. не производится.

Если заработок взят за 5-летний период, попадающий на деноминацию рубля, произведенную с 1 января 1998 г., то сумма месячных заработков, полученных до этой даты, должна быть поделена на 1000 и только затем сложена с суммой месячных заработков, полученных после этой даты, с тем чтобы правильно определить величину среднемесячного заработка за 5 лет.

Пример 1. Условия. Сенцов И.П. для определения расчетного размера пенсии по состоянию на 01.01.2002 выбрал заработок за период 2000 - 2001 гг. По сведениям индивидуального (персонифицированного) учета этот заработок составил:

за 2000 г. - 16 720 руб.;

за 2001 г. - 21 090 руб.

Решение. Отношение заработка Сенцова И.П. к среднемесячной заработной плате в Российской Федерации за 2000 - 2001 гг. составит (16 720 + 21 090) руб. / 24 мес. / 1494 руб. 50 коп. = 1,054 и будет учтено в указанном размере (не превышающем 1,2) полностью для определения расчетного размера пенсии по состоянию на 01.01.2002. Поэтому Сенцов И.П. решил представить справку о заработке за 5-летний период, так как помнил, что в 1995 - 1999 гг. среднемесячная заработная плата была достаточно высока.

Дополнительные условия. Сенцов И.П. для определения расчетного размера пенсии представил сведения о своем заработке за 1995 - 1999 гг. (за период 1995 - 1996 гг. - справку о заработке, а с момента регистрации в системе государственного пенсионного страхования в январе 1997 г. взяты сведения индивидуального (персонифицированного) учета за 1997 - 1999 гг.):

1995 г. - 7 500 000 руб.;

1996 г. - 9 890 000 руб.;

1997 г. - 16 450 000 руб.;

1998 г. - 10 800 000 руб.;

1999 г. - 14 670 руб.

Решение. Среднемесячный заработок Сенцова И.П. за 1995 - 1999 гг. с учетом деноминации будет определен в размере (7500 деном. руб. + 9890 деном. руб. + 16 450 деном. руб. + 10 800 руб. + 14 670 руб.) / 60 мес. = 59 310 руб. / 60 мес. = 988 руб. 50 коп.

Среднемесячная заработная плата в стране за 1995 - 1999 гг. с учетом деноминации составит (5812,1 деном. руб. + 9664,4 деном. руб. + 10 637,3 деном. руб. + 9120 руб. + 11 566 руб.) / 60 мес. = 46 799 руб. 80 коп. / 60 мес. = 780 руб.

Отношение среднемесячного заработка Сенцова И.П. к среднемесячной заработной плате в стране за 1995 - 1999 гг. равно 988 руб. 50 коп. / 780 руб. = 1,267. Для определения расчетного размера пенсии по состоянию на 01.01.2002 оно может быть учтено в размере не свыше 1,2.

Льготы лицам, проживающим в районах Крайнего Севера

Для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера или в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, отношение среднемесячного заработка застрахованного лица к среднемесячной заработной плате в стране (ЗР/ЗП) может учитываться в более высоких размерах (табл. 3). При этом применяется Перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, которым руководствуются при назначении государственных пенсий по старости в связи с работой на Крайнем Севере по состоянию на 31 декабря 2001 г.

Таблица 3

Коэффициент среднемесячной заработной платы,

применяемой для расчета пенсионного капитала лиц,

проживающих в районах Крайнего Севера

     
   —————————————————————————————————T———————————————————————————————¬
   |   Отношение среднемесячного    |     Районный коэффициент,     |
   | заработка застрахованного лица |    установленный в районах    |
   |   к среднемесячной заработной  |     Крайнего Севера или в     |
   |         плате в стране         | местностях, приравненных к ним|
   +————————————————————————————————+———————————————————————————————+
   |Не свыше 1,4                    |До 1,5                         |
   +————————————————————————————————+———————————————————————————————+
   |Не свыше 1,7                    |От 1,5 до 1,8                  |
   +————————————————————————————————+———————————————————————————————+
   |Не свыше 1,9                    |От 1,8 и выше                  |
   L————————————————————————————————+————————————————————————————————
   

Учитывается районный коэффициент, установленный решениями органов государственной власти СССР или федеральных органов государственной власти (а не субъектов РФ). Если установлены разные районные коэффициенты к заработной плате, учитывается коэффициент для рабочих и служащих непроизводственных отраслей.

Для того чтобы воспользоваться исчислением расчетного размера пенсии с применением районного коэффициента, пенсионер по состоянию на 1 января 2002 г. должен постоянно проживать на Крайнем Севере.

Пример 2. Условия. Макарова Г.В. по состоянию на 01.01.2002 проживала в г. Норильске (Красноярский край), т.е. в районе, где к заработной плате работников применяется коэффициент в размере 1,8 (РК - 1,8). Среднемесячная заработная плата за 2000 - 2001 гг. составила 3000 руб.

Решение. Отношение ее заработка к среднемесячной заработной плате в стране составило 3000 руб. / 1494 руб. 50 коп. = 2,007, может быть учтено в размере 1,7.

Те же нормы учета отношения заработка застрахованного лица к среднемесячной заработной плате в Российской Федерации для определения расчетного размера пенсии распространяются на лиц, которые по состоянию на 1 января 2002 г. проработали не менее 15 календарных лет в районах Крайнего Севера либо не менее 20 календарных лет в приравненных к ним местностях, независимо от их места жительства за пределами этих районов и местностей, и имеют общий трудовой стаж не менее 25 лет - мужчины или 20 лет - женщины. Для этих лиц сохраняется право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости: мужчинам по достижении возраста 55 лет, женщинам - 50 лет.

Если имеется смешанный стаж (как в районах Крайнего Севера, так и в местностях, приравненных к ним), то при его подсчете каждый календарный год работы в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, считается за 9 месяцев работы в районах Крайнего Севера.

Если, например, застрахованное лицо проработало в районах Крайнего Севера 10 лет, а в местностях, приравненных к ним, 7 лет, то стаж работы в районах Крайнего Севера составит 10 лет + 9 мес. x 7 = 15 лет 3 мес.

Поскольку для учета "северного" заработка по повышенным нормам предусматривается связь с установленными районными коэффициентами к заработной плате, то эти нормы применяются только в случае вхождения в состав заработка, из которого определяется расчетный размер пенсии, выплаты по районному коэффициенту, полученной за работу на Крайнем Севере. Вместе с тем не требуется, чтобы в течение всего периода, за который определяется среднемесячный заработок, он был получен на Крайнем Севере. Достаточно и одного такого месяца из 60 месяцев или в течение 2000 - 2001 гг.

Если в состав заработка входят разные районные коэффициенты, полученные за работу на Крайнем Севере, то учитывается последний по времени коэффициент.

В справке о заработке за соответствующие периоды работы на Крайнем Севере районный коэффициент может быть и не указан работодателем. Указывается районный коэффициент, фактически начисленный работнику, например, установленный для работников производственных отраслей. И даже может быть ошибочно указан коэффициент с учетом процентных надбавок к заработной плате (так называемых полярных надбавок).

Во всех случаях во внимание принимается местонахождение организации, выдавшей справку (место работы застрахованного лица), и соответствующий районный коэффициент, установленный в централизованном порядке в данном районе или местности.

Пример 3. Условия. В стаж работы Смольцева Н.Н. до 2002 г. входит работа в районах Крайнего Севера (табл. 4).

Таблица 4

Стаж работы Смольцева Н.Н.

     
   —————————————————T——————————————T———————————T————————————————————¬
   |     Город      |     Стаж     |  Районный |Предельное отношение|
   |                |    работы    |коэффициент|   среднемесячной   |
   |                |              |           |  заработной платы  |
   +————————————————+——————————————+———————————+————————————————————+
   |Мурманск        |16 лет        |    1,8    |         1,9        |
   +————————————————+——————————————+———————————+————————————————————+
   |Ямало—Ненецкий  |4 года        |    1,5    |         1,7        |
   |автономный округ|              |           |                    |
   +————————————————+——————————————+———————————+————————————————————+
   |Волгоград       |Последние 7,5 |    1,0    |         1,2        |
   |                |года          |           |                    |
   L————————————————+——————————————+———————————+—————————————————————
   

Среднемесячный заработок Смольцева Н.Н. за 2000 - 2001 гг. в г. Волгограде составил 3000 руб.

Решение. Стаж работы в районах Крайнего Севера по состоянию на 01.01.2002 превышает 15 календарных лет, а общий трудовой стаж на эту же дату превышает 25 лет.

Отношение заработка к среднемесячной заработной плате в стране ЗР/ЗП = 3000 руб. : 1494 руб. 50 коп. = 2,007. Однако для определения расчетного размера пенсии по состоянию на 01.01.2002 это отношение может быть учтено в размере не свыше 1,2 (табл. 4).

Если бы Смольцев Н.Н. представил справку о заработке за 5 лет работы в Ямало-Ненецком автономном округе, то этот заработок был бы учтен в размере не свыше 1,4 среднемесячной заработной платы в стране. Но заработная плата Смольцева Н.Н. была невысокой. Ему также невыгодно представлять заработок за периоды работы в г. Мурманске и в Ямало-Ненецком автономном округе, поскольку во внимание будет приниматься последний по времени районный коэффициент к заработной плате, который в ЯНАО ниже.

Выгоднее всего Смольцеву Н.Н. представить сведения о заработке в г. Мурманске с 1985 по 1989 г., который составил 390 руб. в среднем в месяц (с учетом районного коэффициента, процентных надбавок, премий и т.п.). Среднемесячная заработная плата в стране за этот период - 223 руб. 18 коп.

Соотношение заработка Смольцева Н.Н. и среднемесячной зарплаты в стране составляет: 390 руб. / 223 руб. 18 коп. - 1,747, и для определения расчетного размера пенсии оно будет учтено полностью, поскольку не превышает коэффициент 1,9.

Общий трудовой стаж

Под общим трудовым стажем понимается суммарная продолжительность трудовой и иной общественно полезной деятельности до 1 января 2002 г., учитываемая в календарном порядке. В нее включаются те же периоды работы и деятельности, которые учитывались при назначении пенсий с применением индивидуального коэффициента пенсионера по 31 декабря 2001 г. (рис. 4).

Периоды, не включаемые в общий трудовой стаж

     
                                 ————————————¬  
   ——————————————————————————————+  Периоды  |
   |                             L————————————
   

¦ ----------------------------------------------------------¬ ¦ ¦Обучение в училищах, школах и на курсах по подготовке ¦ +--->¦кадров, повышению квалификации, в средних специальных и ¦ ¦ ¦высших учебных заведениях, аспирантуре, докторантуре, ¦ ¦ ¦клинической ординатуре, интернатуре ¦ ¦ L-------------------------------------------------------- ———— ¦ ----------------------------------------------------------¬ ¦ ¦Проживание граждан в районах, временно оккупированных ¦ +--->¦неприятелем в период Великой Отечественной войны, ¦ ¦ ¦в возрасте 16 лет и старше ¦ ¦ L-------------------------------------------------------- ———— ¦ ----------------------------------------------------------¬ ¦--->¦Нахождение в фашистских концлагерях в период Великой ¦ ¦ ¦Отечественной войны ¦ ¦ L-------------------------------------------------------- ———— ¦ ----------------------------------------------------------¬ +--->¦Проживание в г. Ленинграде в период его блокады ¦ ¦ L-------------------------------------------------------- ———— ¦ ----------------------------------------------------------¬ ¦ ¦Уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом в возрасте¦ +--->¦до 16 лет, престарелым, нуждающимся в постоянном уходе по¦ ¦ ¦заключению лечебного учреждения ¦ ¦ L-------------------------------------------------------- ———— ¦ ----------------------------------------------------------¬ ¦ ¦Уход родителей и иных законных представителей за ¦ +--->¦ВИЧ-инфицированными несовершеннолетними детьми ¦ ¦ L-------------------------------------------------------- ———— ¦ ----------------------------------------------------------¬ ¦ ¦Проживание жен (мужей) военнослужащих, проходящих военную¦ ¦ ¦службу по контракту, вместе с мужьями (женами) ¦ +--->¦в местностях, где они не могли трудоустроиться по ¦ ¦ ¦специальности ¦ ¦ L-------------------------------------------------------- ———— ¦ ----------------------------------------------------------¬ ¦ ¦Проживание за границей жен (мужей) работников советских ¦ L--->¦(российских) учреждений и международных организаций ¦ L-------------------------------------------------------- ———— Рис. 4 Исчисление периодов работы в кратном размере (в полуторном, двойном, тройном) не применяется. Исчисление этих периодов (в том числе работы на Крайнем Севере) производится только в календарном порядке. Пример 4. Условия. У Юсупова Н.Н. стаж по состоянию на 01.01.2002 состоит: - 16 лет 7 мес. работы в г. Норильске; - 5 лет работы в г. Енисейске; - 4 года 9 мес. работы в г. Ейске (до 01.01.2002); - 2 года службы в Советской Армии по призыву (1969 - 1970); - 10 мес. работы до службы в армии в 1968 г.; - 5 лет учебы в вузе (1971 - 1975). Юсупов Н.Н. 1950 года рождения и достигнет возраста 55 лет в 2005 г. Соотношение заработков за 1985 - 1989 гг. - 1,815. Решение. 5 лет учебы в вузе в общий трудовой стаж в целях конвертации не включаются. Всего общий трудовой стаж Юсупова Н.Н. по состоянию на 01.01.2002 составит 10 мес. + 2 года + 16 лет 7 мес. + 5 лет + 4 года 9 мес. = 29 лет 2 мес. Стажевый коэффициент Юсупова Н.Н. определяется как 0,55 за 25 лет стажа плюс по 0,01 за каждый полный год общего трудового стажа сверх 25 лет требуемого стажа: СК = 0,55 + 0,01 x 4 = 0,59. Поскольку стаж работы в районах Крайнего Севера составляет более 15 лет, а страховой стаж - свыше 25 лет, Юсупов Н.Н. имеет право на досрочное назначение пенсии в возрасте 55 лет. Поскольку требуемый "северный" стаж выработан до 01.01.2002 и на эту же дату имеется требуемый страховой стаж, то независимо от места жительства Юсупов Н.Н. вправе определить расчетный размер пенсии (РП) по состоянию на 01.01.2002 с учетом районного коэффициента. Его РП = 0,59 (стажевый коэффициент) x 1,815 (соотношение заработков) x 1671 руб. (среднемесячная зарплата в стране за III кв. 2001 г.) = 1789 руб. 39 коп. Расчетный пенсионный капитал Юсупова Н.Н. по состоянию на 01.01.2002 определен при назначении ему пенсии в 2005 г. в размере: ПК = (РП - 450 руб.)Т = (1789 руб. 39 коп. - 450 руб.)162 мес. = 1339 руб. 39 коп. x 162 мес. = 216 981 руб. 18 коп. Эта величина подлежит индексации путем умножения на все индексы увеличения страховой части пенсии, которые утверждены за период с 01.01.2002 по момент назначения пенсии в 2005 г. К ней будут прибавлены суммы уплаченных после 01.01.2002 страховых взносов, также увеличенные на соответствующие индексы. Затем из общей суммы расчетного пенсионного капитала, путем ее деления на ожидаемый период выплаты пенсии Т = 162 мес., будет определен размер страховой части трудовой пенсии Юсупова Н.Н. Пример 5. Условия. У Иванова И.И., который обратился за установлением пенсии по старости в январе 2002 г., общий трудовой стаж по состоянию на 01.01.2002 составил 34 года 5 мес. Соотношение заработков за 2000 - 2001 гг. составило 1,107. Решение. Стажевый коэффициент Иванова И.И.: СК = 0,55 + 0,01(34 года 5 мес. - 25 лет) = 0,55 + 0,01 x 9 = 0,55 + 0,09 = 0,64. Расчетный размер пенсии Иванова И.И.: РП = СК x ЗР/ЗП x 1671 руб. = 0,64 x 1,107 x 1671 руб. = 1183 руб. 87 коп. Ожидаемый период выплаты трудовой пенсии Т в 2002 г. установлен в размере 144 мес. Расчетный пенсионный капитал Иванова И.И. составляет: ПК = (РП - 450 руб.)Т = (1183 руб. 87 коп. - 450 руб.)144 мес. = 733 руб. 87 коп. x 144 мес. = 105 677 руб. 29 коп. Исходя из величины расчетного пенсионного капитала, Иванову И.И. будет установлена страховая часть трудовой пенсии в размере: СЧ = ПК/Т = 105 677 руб. 29 коп. / 144 месяца = 733 руб. 87 коп. Базовая часть трудовой пенсии по старости определена в размере: БЧ = 450 руб. Суммарный размер трудовой пенсии по старости Иванова И.И. составит: П = СЧ + БЧ = 733 руб. 87 коп. + 450 руб. = 1183 руб. 87 коп., т.е. равен расчетному размеру пенсии по состоянию на 01.01.2002. С 01.02.2002 в связи с индексацией базовой и страховой частей трудовых пенсий суммарный размер пенсии Иванова И.И. будет увеличиваться. (Окончание см. "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2007, N 20) Т.В.Зырянова Д. э. н., профессор, заведующая кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита Е.М.Кот Старший преподаватель Уральская академия государственной службы Подписано в печать 01.10.2007 ————