"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5

Вопрос: Физическое лицо заключило договор добровольного медицинского страхования. Имеет ли оно право на социальный налоговый вычет? Какие документы необходимы для получения данного вычета?

Ответ: Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет, в частности в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ).

При применении данного социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Общая сумма социального налогового вычета не может превышать 50 000 руб.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если оно производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода.

Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 утверждены Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, стоимость которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета.

Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 утверждены форма Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ и Инструкция по учету, хранению и заполнению данной справки. Согласно Инструкции справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. В Справке указываются реквизиты лицензии, выданной медицинскому учреждению, на основании которой были оказаны платные медицинские услуги, а также стоимость и код медицинской услуги, оплаченной за счет средств налогоплательщика (на основании кассового чека, приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств, выданных медицинским учреждением или страховой компанией), дата оплаты медицинской услуги. Справка выдается налогоплательщику после оплаты медицинских услуг и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, который оплатил медицинские услуги, в частности оказанные ему лично.

Таким образом, для получения социального налогового вычета налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту жительства письменное заявление, а также налоговую декларацию с приложением:

- справки (справок) об оплате медицинских услуг, выданной медицинским учреждением, оказавшим соответствующие услуги налогоплательщику, по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России N 289/БГ-3-04/256;

- копий договоров, заключенных налогоплательщиком с медицинскими учреждениями РФ, и (или) договоров добровольного личного страхования, заключенных со страховыми компаниями (если такие договоры заключались);

- копий соответствующих лицензий, если в указанных договорах отсутствует информация об их реквизитах;

- копий платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям РФ и (или) страховым компаниям за оказанные услуги по лечению налогоплательщика (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении медицинскому учреждению денежных средств со счета налогоплательщика, кассовые чеки и т.д.);

- справки (справок) о доходах налогоплательщика за отчетный период (год, в котором были произведены расходы на лечение налогоплательщика) по форме 2-НДФЛ.

Ю.Г.Кувшинов

Главный редактор журнала

"Оплата труда: бухгалтерский

учет и налогообложение"

Подписано в печать

21.09.2007

————