"Бухгалтер и закон", 2007, N 9

СОСТАВЛЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНЫХ СЧЕТОВ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ

("ОСТАЛЬНОГО МИРА")

Введение

Сектор внешнеэкономических связей, или "остального мира", состоит из всех нерезидентных институционных единиц, вступающих в операции или имеющих иные экономические связи с резидентными единицами. Сектор "остального мира" - это не сектор экономики, для которого необходимо составлять полный набор национальных счетов (системы национальных счетов), хотя часто бывает удобнее описывать "остальной мир", представляя его именно сектором экономики.

"Остальной мир" включает определенные институционные единицы, которые физически могут быть расположены в пределах границ страны, например иностранные анклавы (посольства, консульства или военные базы), а также международные организации.

Согласно рекомендациям статистического комитета Содружества Независимых Государств счета внешнеэкономических связей ("остального мира") характеризуют связи экономики Российской Федерации с экономикой зарубежных стран, которые проявляются в форме внешнеэкономической деятельности.

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) охватывает экспорт и импорт товаров, услуг, прав интеллектуальной собственности; международную кооперацию; совместную предпринимательскую и иную хозяйственную деятельность с участием иностранных юридических лиц на экономической территории данной страны и ее организаций за рубежом. К ВЭД также относятся трансграничное движение рабочей силы, иностранных и отечественных инвестиций; международный туризм; внешнеэкономические транспортные, страховые, расчетные, кредитные и прочие хозяйственные операции, а также другие экономические отношения, возникающие в сфере международного общения, в том числе не имеющие возмездного характера.

Операции, связанные с внешнеэкономической деятельностью, отражаются в следующих основных внешнеэкономических счетах:

- счет товаров и услуг;

- счет первичных доходов и текущих трансфертов;

- счет операций с капиталом;

- финансовый счет;

- счета других изменений в активах.

В данной статье, как и в официальных литературных источниках, финансовый счет и счета других изменений в активах не рассматриваются.

Счет товаров и услуг

Счет товаров и услуг отражает движение товаров и услуг между Россией и другими странами в результате текущих операций. Текущие операции - операции, связанные с покупкой и продажей товаров и услуг, расчеты по которым осуществляются на условиях, принятых в международной практике для сделок без отсрочки платежа, и не предполагающие предоставления или привлечения средств в иностранной валюте в кредитной форме [1].

Особенностью данного счета, как и других счетов внешнеэкономических связей, является то, что ресурсы и использование показываются с точки зрения "остального мира", т.е. других стран.

В ресурсах показывается импорт товаров и услуг, который рассматривается в данном счете как получение текущих доходов другими странами (нерезидентами) от импорта товаров и услуг Российской Федерации. В использовании отражается экспорт товаров и услуг, который рассматривается как передача другими странами (нерезидентами) текущих доходов в результате экспорта товаров и услуг из России. Балансирующей статьей счета является сальдо по товарам и услугам (табл. 1).

Таблица 1

Счет товаров и услуг Российской Федерации

по "остальному миру" за 200... г. <*>

     
   ———————————————————T—————————————T——————————————————T————————————¬
   |   Использование  |    Сумма    |      Ресурсы     |    Сумма   |
   |     ресурсов     |             |                  |            |
   +——————————————————+—————————————+——————————————————+————————————+
   |2. Экспорт товаров|  4 655 880  |1. Импорт товаров |  3 153 920 |
   |и услуг:          |             |и услуг:          |            |
   |экспорт товаров   |  4 097 174  |импорт товаров    |  2 365 440 |
   |экспорт услуг     |    558 706  |импорт услуг      |    788 480 |
   +——————————————————+—————————————+——————————————————+————————————+
   |3. Сальдо по      |— 1 501 960  |                  |            |
   |товарам и услугам |             |                  |            |
   +——————————————————+—————————————+——————————————————+————————————+
   |Баланс            |  3 153 920  |Баланс            |  3 153 920 |
   L——————————————————+—————————————+——————————————————+—————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Здесь и далее в таблицах данные приведены в миллионах российских рублей, при этом логика форм отчетности в 2001 - 2007 гг. не изменялась.

Экспорт и импорт товаров и услуг включает:

- экспорт (импорт) "видимых" товаров;

- экспорт (импорт) материальных и нематериальных услуг.

Экспорт и импорт товаров. Под экспортом "видимых" товаров понимается вывоз из страны товаров отечественного производства, а также реэкспортные товары. Под импортом "видимых" товаров понимается ввоз товаров в страну для потребления внутри страны, для реэкспорта и товары, закупаемые для отечественных организаций за границей, для потребления на месте. К реэкспортным товарам относятся товары, ввезенные в страну, а затем вывезенные за границу без переработки [1].

Экспорт и импорт "видимых" товаров включает товары, вывоз (ввоз) которых уменьшает или увеличивает материальные ресурсы страны, в том числе:

- немонетарное золото и серебро, которое не выступает в качестве платежного средства;

- товары, поставляемые в счет взносов в фонд технической помощи ООН, в качестве даров, безвозмездной помощи и т.п.;

- товары военного назначения;

- электроэнергия, вода, поставки товаров по трубопроводам (нефть, газ);

- бункерное топливо, горючее, продовольствие и материалы, проданные для иностранных судов, самолетов и грузовых автомобилей и соответственно купленные для отечественных судов, самолетов и грузовых автомобилей за границей;

- товары, арендуемые на срок один год и более;

- реэкспортные товары с завозом в страну;

- товары, вывезенные (ввезенные) в счет уставного фонда совместных предприятий;

- товары, проданные (купленные) на ярмарках, выставках и т.п., проводимых на территории страны и за границей, независимо от времени вывоза и ввоза товаров;

- товары, проданные (купленные) через консигнаторов независимо от времени их вывоза и ввоза;

- улов рыбы и других морских продуктов, проданных (купленных) в нейтральных и иностранных водах (на условии концессии - договора, заключенного государством на эксплуатацию промышленных предприятий, земельных угодий и т.п.);

- кино- и телефильмы вывезенные (ввезенные), включая оплату лицензий;

- ценные бумаги, банкноты и монеты, не находящиеся в обращении;

- товары, вывезенные (ввезенные) в целях их переработки.

Экспорт (импорт) "видимых" товаров не включает:

- монетарное золото;

- ценные бумаги, банкноты и монеты, находящиеся в обращении;

- транзит иностранных товаров через территорию страны;

- реэкспортные товары без завоза в страну;

- товары, вывозимые и ввозимые временно;

- улов рыбы и других морских продуктов, который был произведен в нейтральных и иностранных водах (на условиях концессий);

- личный багаж пассажиров, предметы (служебные и личные), предназначенные для посольств, дипломатических миссий, консульств, торговых представительств и других организаций за границей;

- товары, арендуемые на срок менее одного года;

- транспортные средства и оборудование, отправляемые для ремонта и возвращаемые после ремонта;

- товары, изготовленные для экспорта, но проданные отечественным организациям на имеющиеся у них собственные валютные средства;

- товары, проданные иностранным покупателям (посольствам, консульствам, торговым представительствам), находящимся на территории страны, через оптовую и розничную торговлю за иностранную валюту;

- аренда недвижимого имущества (зданий, земли и т.п.).

Моментом учета экспорта и импорта "видимых" товаров является момент перехода товаров через государственную границу. Учет экспорта и импорта "видимых" товаров при водных, железнодорожных, автомобильных, воздушных перевозках ведется:

- по экспорту - по дате разрешения на выпуск товаров через государственную границу, проставленной на штемпеле грузовой таможенной декларации пограничной таможней;

- по импорту - по дате разрешения таможни на грузовой таможенной декларации на выпуск груза для внутреннего потребления;

- в качестве даты экспорта или импорта товаров, поставляемых трубопроводным транспортом, а также электроэнергии принимается дата приемо-сдаточного акта, составленного на пограничных или иных контрольно-распределительных пунктах трубопровода или электропровода;

- товары, приобретенные за границей и сданные своим организациям для потребления на месте, засчитываются в импорт по моменту перехода права собственности, оформленного приемо-сдаточным актом;

- товары, отправленные и полученные на консигнацию, а также на арендованные склады, ярмарки, выставки и в демонстрационные залы, засчитываются в экспорт или импорт после их продажи или закупки;

- при отправках товаров по почте - по дате почтовой квитанции.

Учет экспорта и импорта "видимых" товаров производится:

- экспортируемых - по ценам ФОБ или франко-границы страны экспортера;

- импортируемых - по ценам СИФ или франко-границы страны импортера.

Экспорт и импорт услуг. Услуги охватывают транспортные услуги, туризм, коммуникационные услуги, строительные, страховые, финансовые, компьютерные и информационные услуги, рекламу, бухгалтерский учет и управленческое консультирование, а также другие виды услуг [1].

Транспортные услуги включают грузовые и пассажирские перевозки всеми видами транспорта и другие распределительные и вспомогательные услуги.

Туризм ("поездки") охватывает все товары и услуги, приобретаемые туристами в стране, где они путешествуют, в том числе для их собственного потребления. Наиболее распространенными товарами и услугами, включенными в "поездки", являются: жилье, питание, развлечения, транспорт внутри посещаемой страны.

Коммуникационные услуги включают две основные категории операций в международных коммуникациях: телекоммуникации, а также почтовые и курьерские услуги.

Строительные услуги охватывают работы, выполняемые за границей строительными предприятиями на временной основе.

Услуги по страхованию включают услуги по страхованию жизни, грузов и другим видам страхования.

Финансовые услуги включают комиссионные сборы, относящиеся к аккредитивам, лимитам кредитования, финансовой аренде, операциям по обмену иностранной валюты, брокерским операциям, выпуску облигаций и др.

Компьютерные и информационные услуги охватывают услуги по обработке и представлению компьютерных данных и другой информации.

Авторские и лицензионные платежи включают платежи, связанные с использованием (продажей и покупкой) патентов, авторских прав, торговых знаков, технологических процессов и др.

Другие деловые услуги включают научно-технические исследования и разработки, юридические, бухгалтерские и управленческие консультации; рекламу и маркетинг; архитектурные разработки и другие услуги.

Экспорт и импорт услуг учитывается только по стоимости. Датой экспорта (импорта) услуг принимается дата приемо-сдаточного акта данной услуги или дата платежа за оказанную услугу.

Источники информации. Источником информации об экспорте и импорте "видимых" товаров является статистическая форма отчетности N 8-ВЭС "Отчет об экспорте (импорте) товаров и услуг" (разд. 1) или грузовые таможенные декларации, охватывающие экспортно-импортные операции участников внешнеэкономической деятельности.

Источником информации о внешнеэкономических услугах является статистическая форма отчетности N 8-ВЭС "Отчет об экспорте (импорте) товаров и услуг" (разд. 2) и, кроме того, специализированные формы статистической отчетности.

Счет первичных доходов и текущих трансфертов

Счет первичных доходов и текущих трансфертов отражает внешнеэкономические операции, связанные с движением первичных доходов и текущих трансфертов между Россией и другими странами. В ресурсах счета показываются сальдо по товарам и услугам, которое переносится из счета товаров и услуг, а также первичные доходы и текущие трансферты, полученные другими странами (нерезидентами) от данной страны (резидентов).

В использовании счета отражаются первичные доходы и текущие трансферты, выплаченные другими странами (нерезидентами) данной стране (резидентам).

Балансирующей статьей счета является сальдо по текущим операциям.

Первичные доходы, получаемые и выплачиваемые другими странами, включают оплату труда наемных работников, налоги и субсидии на производство и импорт, доходы от собственности (табл. 2).

Таблица 2

Счет первичных доходов и текущих трансфертов

"остального мира" по Российской Федерации за 200... г.

     
   ———————————————————T—————————————T——————————————————T————————————¬
   |   Использование  |    Сумма    |      Ресурсы     |    Сумма   |
   |     ресурсов     |             |                  |            |
   +——————————————————+—————————————+——————————————————+————————————+
   |6. Оплата труда   |      24 959 |1. Сальдо по      |— 1 501 960 |
   |наемных работников|             |товарам и услугам |            |
   |переданная        |             |                  |            |
   +——————————————————+—————————————+——————————————————+————————————+
   |7. Налоги на      |           0 |2. Оплата труда   |     29 243 |
   |производство и    |             |наемных работников|            |
   |импорт переданные |             |полученная        |            |
   +——————————————————+—————————————+——————————————————+————————————+
   |8. Доходы от      |     316 803 |3. Налоги на      |          0 |
   |собственности     |             |производство и    |            |
   |переданные        |             |импорт полученные |            |
   +——————————————————+—————————————+——————————————————+————————————+
   |9. Текущие        |      77 291 |4. Доходы от      |    713 956 |
   |трансферты        |             |собственности     |            |
   |переданные        |             |полученные        |            |
   +——————————————————+—————————————+——————————————————+————————————+
   |10. Сальдо по     | — 1 088 529 |5. Текущие        |     89 285 |
   |текущим операциям |             |трансферты        |            |
   |                  |             |полученные        |            |
   +——————————————————+—————————————+——————————————————+————————————+
   |Баланс            |   — 669 476 |Баланс            |  — 669 476 |
   L——————————————————+—————————————+——————————————————+—————————————
   

Оплата труда наемных работников-нерезидентов работодателями-резидентами включает заработную плату и отчисления на социальное страхование иностранных граждан, работающих в посольствах и консульствах данной страны за рубежом, иностранных артистов, приезжающих на гастроли, сезонных рабочих, лиц, работающих в данной стране по контракту сроком до года, и т.п.

Оплата труда наемных работников-резидентов работодателями-нерезидентами включает заработную плату и отчисления на социальное страхование граждан данной страны, работающих по найму в иностранных посольствах и консульствах, артистов, выезжающих на гастроли за границу, лиц, работающих за рубежом по контракту сроком до года, и т.п.

Налоги на производство, уплаченные "остальному миру", включают текущие налоги на строения, транспортные средства, землю, уплачиваемые посольствами и консульствами данной страны в других странах.

Налоги на производство, полученные от "остального мира", включают подобные налоги, уплачиваемые посольствами и консульствами других стран.

Доходы от собственности, переданные "остальному миру", включают:

- уплату процентов по кредитам, полученным правительством данной страны от правительств иностранных государств, Внешэкономбанком от иностранных банков, и по коммерческим кредитам, полученным внешнеэкономическими объединениями от иностранных фирм;

- дивиденды и другие доходы, выплаченные нерезидентам за участие в акционерном капитале;

- чистую ренту за пользование землей в других странах (например, арендуемую посольствами);

- плату за разработку в других странах запасов полезных ископаемых, лесных и рыболовных угодий;

- условные выплаты иностранному владельцу нераспределенного дохода предприятий прямого иностранного инвестирования.

Доходы от собственности, полученные от "остального мира", включают:

- поступления процентов по кредитам, предоставленным правительством данной страны правительствам иностранных государств, Внешэкономбанком иностранным банкам, и по коммерческим кредитам, предоставленным внешнеэкономическими объединениями иностранным фирмам;

- дивиденды и другие доходы, выплаченные резидентам за участие в акционерном капитале;

- чистую ренту за пользование землей (например, арендуемую иностранными посольствами);

- плату за разработку запасов полезных ископаемых, лесных и рыболовных угодий, принадлежащих данной стране;

- реинвестируемые поступления от прямых иностранных инвестиций.

Текущие трансферты, переданные "остальному миру", включают:

- уплату текущих налогов резидентами на доходы и богатство (например, налоги, уплачиваемые работниками посольств местным налоговым органам);

- отчисления на социальное страхование нерезидентов, уплачиваемые единицами-резидентами организациям-нерезидентам, занимающимся сбором таких отчислений;

- социальные пособия, выплачиваемые нерезидентам (например, пенсии, стипендии);

- платежи по страхованию от несчастных случаев, выплачиваемые резидентами иностранным страховым учреждениям, а также выплаты страховых возмещений нерезидентам;

- текущие трансферты в связи с международным сотрудничеством (например, предоставление безвозмездной помощи другим странам при стихийных бедствиях, регулярные взносы в международные организации и др.);

- добровольные взносы (кроме наследств и пожертвований) резидентов в частные некоммерческие организации-нерезиденты, обслуживающие домашние хозяйства (например, в благотворительные фонды);

- штрафы и пени, уплачиваемые хозяйственными единицами-резидентами нерезидентам за нарушение условий договоров, контрактов, правил и т.п.;

- различные сборы, выплачиваемые домашними хозяйствами-резидентами государственным учреждениям других стран (например, туристами, командированными лицами);

- денежные переводы и подарки домашним хозяйствам-нерезидентам и др.

Текущие трансферты, полученные от "остального мира", включают:

- уплату нерезидентами текущих налогов на доходы и богатство (например, налоги, уплачиваемые работниками иностранных посольств налоговым органам страны);

- отчисления на социальное страхование резидентов, уплачиваемые единицами-нерезидентами организациям-резидентам, занимающимся сбором таких отчислений;

- социальные пособия, выплачиваемые нерезидентами (пенсии, стипендии);

- платежи по страхованию от несчастных случаев, выплачиваемые нерезидентами страховым учреждениям-резидентам, а также выплаты страховых возмещений резидентам;

- текущие трансферты в связи с международным сотрудничеством (например, получение безвозмездной помощи от других стран при стихийных бедствиях и др.);

- добровольные взносы (кроме наследств и пожертвований) резидентов в частные некоммерческие организации-резиденты, обслуживающие домашние хозяйства (например, в благотворительные фонды);

- штрафы и пени, уплачиваемые хозяйственными единицами-нерезидентами резидентам за нарушение условий договоров, контрактов, правил и т.п.;

- различные сборы, выплачиваемые домашними хозяйствами-нерезидентами государственным учреждениям данной страны (например, туристами, командированными лицами);

- денежные переводы и подарки домашним хозяйствам-резидентам.

Источником данных для определения потоков первичных доходов и текущих трансфертов между данной страной и другими странами является платежный баланс.

Сальдо по текущим операциям получается следующим образом: сальдо по товарам и услугам плюс первичные доходы и текущие трансферты, полученные "остальным миром", минус первичные доходы и текущие трансферты, переданные "остальным миром".

Счет операций с капиталом

Счет операций с капиталом отражает операции между резидентами и нерезидентами, связанные с приобретением и продажами непроизведенных нефинансовых активов (кроме земли), и изменение чистой стоимости собственного капитала "остального мира" в результате текущих операций и капитальных трансфертов.

На стороне ресурсов счета, характеризующей изменения в пассивах и чистой стоимости собственного капитала, отражается сальдо по текущим операциям, которое переносится из счета первичных доходов и текущих трансфертов, а также капитальные трансферты. Сумма сальдо по текущим операциям и сальдо капитальных трансфертов (полученные минус переданные) соответствует общей сумме изменений чистой стоимости собственного капитала в результате текущих операций и капитальных трансфертов.

На стороне счета, характеризующей изменения в активах, показывается чистое приобретение непроизведенных нефинансовых активов.

Балансирующей статьей счета является чистое кредитование или чистое заимствование. Эта статья показывает превышение (+) или недостаток (-) источников финансирования накопления непроизведенных нефинансовых активов "остальным миром" (табл. 3).

Таблица 3

Внешнеэкономический счет операций с капиталом

Российской Федерации за 200... г.

     
   ———————————————————T—————————————T——————————————————T————————————¬
   |   Использование  |    Сумма    |      Ресурсы     |    Сумма   |
   |     ресурсов     |             |                  |            |
   +——————————————————+—————————————+——————————————————+————————————+
   |3. Капитальные    |      14 828 |1. Сальдо по      |— 1 088 529 |
   |трансферты        |             |текущим операциям |            |
   |переданные        |             |                  |            |
   +——————————————————+—————————————+——————————————————+————————————+
   |3. Чистое         | — 1 058 545 |2. Капитальные    |     44 812 |
   |кредитование (+), |             |трансферты        |            |
   |заимствование (—) |             |полученные        |            |
   +——————————————————+—————————————+——————————————————+————————————+
   |Баланс            | — 1 043 717 |Баланс            |— 1 043 717 |
   L——————————————————+—————————————+——————————————————+—————————————
   

Капитальные трансферты, переданные "остальному миру", включают: - инвестиционные субсидии, предоставленные другим странам на безвозмездной основе (например, на строительство зданий для международных организаций или других объектов); - налоги на капитал (налоги и пошлины на наследство и дарения, уплачиваемые домашними хозяйствами-резидентами налоговым органам других стран); - прочие капитальные трансферты (безвозмездные передачи капитальных объектов другим странам, выплаты компенсаций за повреждение капитальных объектов, принадлежащих нерезидентам, в результате аварий, военных действий, списание долгов других стран и пр.). Капитальные трансферты, полученные от "остального мира", включают подобные поступления в денежной и натуральной форме от нерезидентов резидентам. Чистое приобретение непроизведенных нефинансовых активов представляет собой приобретение за вычетом продаж нерезидентами непроизведенных нефинансовых активов (кроме земли): запасов полезных ископаемых, естественных биологических ресурсов, а также таких нематериальных активов, как авторские права, патенты, лицензии, торговые знаки, права на аренду, "гудвиллов" и др. Источником данных для определения показателей счета операций с капиталом является платежный баланс. Литература 1. Рекомендации по составлению счетов внешнеэкономических связей. Статкомитет СНГ. М., 1993. 14 с. 2. Рыбакова Е.М. Система национальных счетов. Мн. УП "Гама-5". 2002. 79 с. 3. Система национальных счетов - инструмент макроэкономического анализа. Коллектив кафедры статистики МГУ / Под общ. ред. докт. эконом. наук, проф. Ю.Н. Иванова. М.: Финстатинформ, 1996. 286 с. 4. Основы национального счетоводства. Классический университетский учебник. МГУ им. М.В. Ломоносова / Под ред. профессора Ю.Н. Иванова. М.: ИНФРА, 2005. 480 с. 5. Национальные счета России в 1997 - 2004 годах. Статистический сборник. Федеральная служба государственной статистики. М., 2005. О.М.Рыбакова Д. э. н., профессор кафедры бухгалтерского учета, аудита и статистики Российского университета дружбы народов Е.М.Гирбасова К. э. н., доцент кафедры экономической теории и финансов Московского государственного института электронной техники Подписано в печать 17.09.2007 ————