"Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 18

Вопрос: Среди клиентов нашей компании появились иностранные организации. В связи с этим некоторые сотрудники за счет фирмы были отправлены на курсы английского языка. Начисляются ли на стоимость оплаченных курсов единый соцналог и налог на доходы физлиц? Можно ли учесть такие затраты при исчислении налога на прибыль?

О.Х.Никифорова, главный бухгалтер, г. Санкт-Петербург

Ответ: Согласно ст. 196 Трудового кодекса необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Если обучение работников производится в их интересах, то стоимость курсов облагается ЕСН и НДФЛ (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 237 НК РФ). Иначе обстоит дело, если сотрудники изучают иностранный язык в связи с производственной необходимостью. То есть их обучение - в интересах организации. В таком случае стоимость курсов не будет считаться личным доходом работников, а значит, не должна облагаться налогом на доходы физических лиц. Не нужно начислять на нее и единый соцналог. Причем, как отмечается в Письме Минфина России от 18.07.2006 N 03-05-02-04/111, основанием для этого является п. 3 ст. 236 Налогового кодекса. Напомним, что согласно указанной норме не включают в объект обложения единым социальным налогом выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль.

Т.А.Коваль

Налоговый консультант

Подписано в печать

14.09.2007

————