"Главная книга", 2007, N 18

КАК ДОЛЖЕН УПЛАЧИВАТЬ НДФЛ ГРАЖДАНИН, ПОЛУЧИВШИЙ ПОДАРОК,

ПРИЗ ИЛИ ВЫИГРЫШ

Гражданин должен уплатить НДФЛ при получении дохода

в виде <1> призов, выигрышей, подарков:

(если)

доход в любой форме (денежной или натуральной)

превышает 4000 руб.

Такой доход может быть:

(или)

"заработан" гражданином при участии:

- в соревнованиях и конкурсах, организованных по решению государственных или муниципальных органов власти (например, в конкурсе парикмахерского искусства с вручением ценных призов <2>).

 Примечание

 С любых призов, выигранных в спортивных соревнованиях, таких как Олимпийские, Параолимпийские и Сурдоолимпийские игры, Всемирные шахматные олимпиады, чемпионаты и кубки мира, Европы и России, НДФЛ уплачиваться не должен  < 3 > ;

- в играх, викторинах, реалити-шоу;

- в рекламных акциях (например, в стимулирующей лотерее <4>).

 Для справки

 Что такое стимулирующая лотерея

" Стимулирующая лотерея  - проводимая в соответствии с договором игра, в которой одна сторона (организатор лотереи) разыгрывает сформированный за ее счет призовой фонд, а вторая сторона (участник лотереи) получает право на выигрыш, если она будет признана выигравшей в соответствии с условиями лотереи  < 5 > ;

(или)

выдан организацией/предпринимателем, например, своим работникам или клиентам к празднику;

(если) недвижимость, транспортное средство, акции

, доли, паи получены в дар от граждан, не являющихся близкими родственниками одаряемого;

(если)

доход

независимо от

его

размера

выигран в азартных играх, тотализаторах, игровых автоматах, лотереях.

Налог должен быть исчислен и перечислен в бюджет:

(или) налоговым агентом

- организацией/предпринимателем, при помощи которых гражданин обогатился (например, работодателем, устроителем конкурса, организатором викторины), если гражданин выиграл (получил в подарок)

деньги в общей сумме свыше 4000 руб.

:

(или)

единовременно;

(или)

несколько раз в течение года от одного и того же "дарителя", который обязан вести персонифицированный учет "одаряемых" <6>, а также представлять в налоговый орган сведения о доходах физического лица и суммах начисленных и удержанных налогов по форме N 2-НДФЛ <7>;

(или)

самим

гражданином

, если им получен:

(или) неденежный

приз, подарок от организации (предпринимателя) стоимостью более 4000 руб. <8> (например, выигран автомобиль). В этом случае налог исчисляется и уплачивается с суммы, превышающей 4000 руб. (например, приз - видеокамера стоимостью 27 000 руб., НДФЛ рассчитывается из суммы 23 000 руб.);

(или) подарок от гражданина, не являющегося близким родственником

, в виде недвижимости, транспортного средства или акций, долей, паев <12>;

(или)

любой (денежный/натуральный)

выигрыш в азартных играх

(в казино, тотализаторе, игровом автомате), лотерее независимо от стоимости <13>.

 Для справки

 Ставки налога на доходы физических лиц

 Ставка НДФЛ для физических лиц-резидентов составляет:

" 13% :

 1) с подарков от граждан, организаций (предпринимателей);

 2) с выигрышей:

 - в азартных играх, тотализаторах, игровых автоматах, лотереях;

 - в играх, конкурсах, викторинах и розыгрышах, не связанных с рекламой товаров (работ, услуг)  < 9 > ;

" 35%  - с выигрыша в рекламных акциях  < 10 > .

 Ставка НДФЛ для физических лиц - нерезидентов составляет " 30%  во всех случаях  < 11 > .

(!)

В перечисленных случаях

налогоплательщик обязан

:

(и) уплатить налог

, исчисленный исходя из стоимости полученного/выигранного имущества <14>,

не позднее 15 июля

года, следующего за годом, в котором получен доход <15>.

 Примечание

 Хотя указывать цену в договоре дарения, по которому передается подарок или выигрыш, не обязательно  < 16 > , гораздо удобнее, когда она там есть.

 Так удастся избежать дополнительного обоснования в инспекции рыночной цены, исходя из которой исчислен налог (например, с помощью обращения к официальным и неофициальным источникам: местным органам статистики, торгово-промышленной палате, специализированным сайтам, оценщикам);

(и)

представить

в налоговый орган по месту своего учета

налоговую декларацию не позднее 30 апреля

года, следующего за годом, в котором получен доход <17>.

Причем в случаях получения дорогостоящего неденежного приза или "неродственного" подарка в виде перечисленного выше имущества налоговая инспекция обязательно узнает о полученном гражданином доходе (в частности, от органов Росрегистрации <18>, налогового органа по месту учета налогового агента, который не удержал налог с "натурального" выигрыша) <19>. А значит, если физическое лицо самостоятельно не задекларирует свой доход и не уплатит с него НДФЛ, его можно будет в судебном порядке привлечь к налоговой ответственности <20> и взыскать с него пени <21>.

Что же касается выигрышей, допустим, в казино или игровом автомате, то о них организаторы азартных игр сообщать в налоговые органы не обязаны. Поэтому в любом случае привлечь к ответственности счастливчика вряд ли смогут.

 Примечание

 Напомним, что " налогоплательщик может быть оштрафован :

" (и) за неуплату налога  - на 20% от неуплаченной суммы налога  < 22 > ;

" (и) за неподачу налоговой декларации:

" (если) декларация подана с просрочкой менее 180 дней  - на 5% от суммы налога, подлежащей уплате за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления (но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.)  < 23 > ;

" (если) декларация подана с просрочкой более 180 дней  - на 30% суммы налога, подлежащей уплате, плюс 10% такой суммы за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня  < 24 > .

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Пункт 1 ст. 207, п. п. 18.1, 28 ст. 217 НК РФ. <2> Постановление администрации г. Бийска от 30.01.2007 N 175. <3> Пункт 20 ст. 217 НК РФ. <4> Пункт 1 Письма Минфина России от 29.08.2006 N 03-05-01-04/253. <5> Пункт 1 ст. 2, п. 2 ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях". <6> Письма Минфина России от 26.07.2007 N 03-04-06-01/264, от 29.08.2006 N 03-05-01-04/253. <7> Утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@. <8> Подпункты 4, 5 п. 1 ст. 228 НК РФ. <9> Абзац 2 п. 2 ст. 224, пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ. <10> Пункт 2 ст. 224, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ; Письма Минфина России от 18.07.2006 N 03-05-01-04/215, ФНС России от 02.03.2006 N 04-1-03/115. <11> Пункт 3 ст. 224 НК РФ. <12> Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ. <13> Подпункт 5 п. 1 ст. 228 НК РФ; Письмо ФНС России от 02.03.2006 N 04-1-03/115; Письмо УФНС России по г. Москве от 26.04.2006 N 28-11/34235; Письмо Минфина России от 23.12.2004 N 03-05-01-04/124. <14> Пункт 1 ст. 211, п. 1 ст. 40 НК РФ. <15> Пункт 4 ст. 228 НК РФ. <16> Статья 572 ГК РФ. <17> Пункт 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ. <18> Пункт 4 ст. 85 НК РФ. <19> Пункт 5 ст. 226, абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.07.2007 N 03-04-06-01/254. <20> Статьи 48, 119, 122 НК РФ. <21> Статья 75 НК РФ. <22> Пункт 1 ст. 122 НК РФ. <23> Пункт 1 ст. 119 НК РФ. <24> Пункт 2 ст. 119 НК РФ. М.А.Кокурина Юрист Подписано в печать 14.09.2007 ————