"ЭЖ-Юрист", 2007, N 36

ЧТО ДОЗВОЛЕНО БАНКУ

Продажа лотерейных билетов и карт "экспресс-оплаты" не является торговой деятельностью, поэтому банкам такая деятельность не воспрещается. Хранение же денежных средств физических лиц при определенных обстоятельствах может признаваться банковской операцией. Такие выводы сделал Центральный банк Российской Федерации в Письме от 30.08.2007 N 136-Т.

Кредитная организация - это юридическое лицо с так называемой специальной правосубъектностью. Она действует на основании лицензии ЦБ РФ, что позволяет ей осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" и недоступные другим организациям. Одновременно названный Закон запрещает ей вести производственную, торговую и страховую деятельность.

Отвечая на вопрос о деятельности по хранению денежных средств и иных ценностей физических лиц, Центральный банк разъяснил, что сама по себе такая деятельность не образует банковской операции (т.е. ее могут осуществлять и некредитные организации).

Однако в совокупности с рядом обстоятельств - при хранении вещей с обезличением (т.е. когда принятые на хранение вещи одного лица смешиваются с вещами того же рода и качества других лиц), наличии у хранителя права пользования переданной на хранение вещью - хранение денежных средств граждан может быть расценено как банковская операция. В таком случае осуществление данной деятельности некредитной организацией является незаконным.

Вывод о наличии (отсутствии) признаков банковских операций в деятельности хранителя может быть сделан исходя из анализа каждого конкретного случая.

Относительно деятельности кредитной организации по распространению населению лотерейных билетов, карт оплаты услуг телефонной связи или доступа в Интернет ЦБ пришел к выводу, что торговой она не является. По мнению ЦБ, банк выступает лишь в качестве посредника, и, кроме того, ни лотерейные билеты, ни карты "экспресс-оплаты" не отвечают признакам товара, названным в п. 1 ст. 455 ГК РФ. Следовательно, банк вправе заниматься такой деятельностью.

Отметим, что вопрос о статусе карт "экспресс-оплаты" является дискуссионным уже достаточно давно. После долгих споров Минфин признал-таки данные карты товаром для целей применения "вмененного" налога в отношении деятельности по их реализации - при условии, что карты выкуплены продавцом у оператора (Письмо Минфина России от 25.08.2006 N 03-11-02/189). А уж в вопросе о необходимости применения контрольно-кассовой техники "товарная" сущность карт оплаты услуг телефонной связи и доступа в Интернет не вызывает у налоговиков никаких сомнений (см. Постановление ФАС ДВО от 20.09.2006 N Ф03-А51/06-2/2953).

М.Мошкович

Эксперт "ЭЖ-Юрист"

Н.Завойкина

Эксперт "ЭЖ-Юрист"

Ю.Терешко

Эксперт "ЭЖ-Юрист"

Подписано в печать

14.09.2007

————